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集团公司内部控制体系中全面预算运用研究 　　摘要：全面预算作为内部控制体系的利器，发挥了重要的作用。文章分析了现代集团公司内控体系中全面预算存在的主要问题，介绍了如何将全面预算融合于内控体系中，并提供了充分发挥全面预算效能的主要途径，为提高集团公司的管理水平提供借鉴。 　　关键词：集团公司 内部控制 全面预算 　　为适应经营的发展和市场变化的需要，集团公司不得不按地区或产品类别设立二级单位，各单位实行自主经营、自负盈亏、独立核算。某些集团为了提高综合竞争力，甚至还进行跨行业经营。 　　随着企业的发展，集团管理越来越繁杂，传统的管理手段已经不能满足现代企业需要，于是内部控制制度在各大集团管理中得到广泛的运用。集团公司构建内部控制体系，主要通过人事决策、预算控制等宏观手段对各单位进行监督和管理。 　　全面预算可以将企业战略目标进行量化和分解，很好地实现企业内部控制的战略目标，正如古人云“预则立，不预则废”。 　　一、全面预算在集团公司内部控制体系中的作用 　　全面预算是集团公司对未来整体经营规划的总体安排，也是管理层对经营全过程进行计划、协调、控制和对经营成果进行业绩评价的重要管理工具。 　　集团公司在实现专业化、规模化、集约化发展中，可以充分发挥全面预算在企业经营中的计划、协调和控制作用，切实加强自身建设，提升管理能力，防范经营风险，激活发展动力，从根本上提高管理能力，以应对激烈的市场竞争。 　　全面预算管理在内部控制体系中发挥着生要作用： 　　（一）内部控制体系需要以全面预算管理作为基础 　　1.全面预算为风险评估提供了依据。企业管理层通过对目标实现过程中与企业相关的风险进行识别和预测，并根据风险特点和企业实际情况采取相应的风险应对措施。这种高质量的、动态的全面预算指标就是风险识别、预测与控制的依据。 　　2. 内部控制的适当性和有效性离不开绩效考核的日常监督和检查。全面预算为绩效考核提供了科学的参照依据。如果不推行全面预算， 企业就很难有效界定内控过程中发现的管理责任。 　　（二）内???控制措施要依靠全面预算来落实 　　全面预算与内部控制在流程上存在共性，他们互相补充、互相促进。预算是内部控制的一项重要内容，集团公司依靠全面预算来落实内部控制，通常表现在： 　　1.企业的规划、预测、控制、沟通、协调、考核等职能需要通过全面预算联系起来，从而使管理工作有条不紊的开展起来； 　　2.全面预算是实现内部控制总体目标的有力手段，它通过分析集团公司战略目标实施所必需的条件，制定出阶段目标来指导实际工作。 　　（三）全面预算是集团公司和各单位的联系纽带。 　　集团公司通过全面预算，对未来的经营活动和财务成果进行预测和筹划，合理配置企业资源，实施科学有效管理，促使各单位协调一致，争取最大的集团效益，保障集团战略的实现。 　　二、全面预算管理在现代集团企业内部控制体系中存在的问题 　　（一）企业对全面预算的定位不恰当 　　全面预算是全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，它涵盖了企业经营过程中的供、产、销、人、财、物等各要素。但是，在某些集团公司内部控制体系中，并没有突出全面预算的重要性，未能将全面预算管理与企业战略管理相结合，只是片面地关注财务预算，导致全面预算难以取得预期的效果，企业内部控制管理效率低下。 　　这些集团的全面预算指标没有从整体上反映企业经营管理的实际状况，没有建立完整的预算指标体系来指导实际工作。思想上认识不足，势必影响全面预算效力的发挥。 　　（二）全面预算组织空缺或疲软 　　在全面预算组织机构的设置上，集团仅设置临时的预算组织，或者指定某部门兼管全面预算工作，使得预算组织形同虚设。组织不到位，影响了全面预算的管理效果，最终影响内部控制制度的有效运行。 　　（三）全面预算未与绩效考核相结合 　　预算管理以预算标准量度责任单位和责任人的工作业绩，没有把预算的完成程度、完成质量与绩效考核挂钩，缺乏应有的力度。 　　考核不力，使集团公司内部控制中全面预算管理只能流于形式。 　　（四）全面预算的编制方法单一和调整滞后，限制了全面预算的质量 　　由于受传统预算模式的影响，集团公司预算的编制方法单一，与企业管理模式和管理理念相脱节，无法促进企业的协调发展。 　　全面预算调整滞后。市场环境、经营条件、政策法规等发生了重大变化，致使财务预算的编制基础已不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，企业没有适时分析、及时调整预算目标和预算指标。 　　三、集团公司应把全面预算管理理念融入内控体系 　　内部控制体系的建立，有助于集团公司加强对各级单位的管理，调度集团资源，充分挖掘企业潜力，实现集团战略规划，而全面预算就是内部控制流程的具体反映，但全面预算必须融