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浅谈企业内部会计控制制度中问题与优化措施 　　摘要：内部控制涵盖了企业内部的所有经济业务、各个部门和岗位，同时针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等全过程的各个环节，以保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率为目的。随着市场经济的发展和公司治理结构的逐步完善，企业内部会计控制制度的建立与完善尤为重要，特别是石化企业现代制度的改革以及国际间合作的不断增强和竞争的不断加剧，一套完整的内部会计控制制度越来越被重视，它不仅是现代企业管理的重要手段，更对企业增加自我约束能力、提高抵御风险能力、提高竞争能力和经济效益、实现可持续发展都要重要意义。 　　关键词：内部会计控制制度；现状；措施 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-02 　　一、企业内部会计控制制度的现状分析 　　1.我国大多企业对内部会计控制制度的重要性缺乏了解 　　我国企业内部会计控制基础本身就比较薄弱，加之是在计划经济体制下建立并逐步发展起来的，对它的认知还较为滞后。一些企业注重生产经营，重视对资产的核算，关注企业的运营结果，却缺乏管理理念，忽视对资产质量和使用效率的控制，误认为制度就是一堆文件，一种应付有关部门检查的工具，根本没想着怎么去健全企业各项会计控制制度，更别说实施了。企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束和监督机制，费用支出失控、财务收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱。还有一些企业虽然构建了会计内部控制制度，但是制度还未健全，不能对企业的财务进行可行性、操作性、系统性的管理，制度实施仅止于表面，没有实际的去贯彻或执行，使制度失去了应有的刚性与严肃性。 　　2.企业内部会计控制制度有待健全且执行力度不够 　　一般企业虽说都有内部会计控制制度，但内部会计控制制度总体在内容上片面零散，不具有科学性和系统性，内部会计控制管理制度急需完善。在预算管理、资金管理和成本管理等方面缺乏科学合理的标准，导致内部控制比较松驰，经济业务事务和人员职位之间没有严格实施相互制约和职务分离，弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。此外，内部会计控制制度的制度和有效实施是两个概念，制度是以实施为目的，制度只是前提，再好的制度只有得到贯彻才能发挥其应用的作用。但是，眼观目前的情况，企业内部会计控制制度缺乏执行力度也是内控存在的问题之一。 　　3.企业内部监督机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制 　　制度需要执行，也离不开监督，缺乏有效的会计监督机制使会计信息生成过程缺少有力的约束，导致虚假会计信息很难被发现。会计监督主要包括内部监督和外部监督两方面。有相当一部分企业没有建立独立的内部审计机构，各岗位也缺乏必要的监督。外部方面，我国目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。 　　4.企业内部会计控制制度信息化程度低 　　我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度也低，这对内部会计控制制度的有效实施是非常不利的。新经济的一个显著标志就是电子商务的发展，电子商务作为一种无纸化、无场所化的新兴产业以其方便与快捷迅速占领了贸易市场，在加快全球贸易发展的同时也给企业内部会计控制制度带来极大的影响，并由此产生一系列内部控制问题。如会计电算化后，传统审计线索变化了而且计算过程也不直观了，数据信息存储在磁性介质上，财务处理过程也是在计算机上完成，肉眼可见的审计线索大大减少，同时，电算化网络系统本身也存在许多不可预计的环境灾害和软硬件失灵以及人为的舞弊行为。通过电子商务建立的虚拟市场，企业贸易活动不再需要原有的固定经营场所、代理商等有形机构来完成，只要有网络就能提供服务，完成交易，这为企业内部会计控制带来了一系列问题，特别是网上交易安全性问题。 　　5.企业会计人员的整体素质有待加强 　　我国会计人员数量庞大，服务于各行各业，但总体质量上来来说，距一名真正合格的会计人员要求标准相关还甚远。个别会计人员素质偏低、企业整体会计队伍水平参差不齐、会计道德水平低下、违法乱纪、业务水平不能随工作需要得到及时更新等现象随处可见。严重影响着企业内部会计控制制度的实施，不能提供正确的财务数据，为企业内部控制带来很大挑战。 　　二、改善企业内部会计控制制度的几项措施 　　1.转变思想观念，重视内部会计控制的重要性 　　思想支配行为，特别是对企业经营者来说，他们的意识影响着企业的发展方向，改变落后理念，甩掉传统的错误思想是企业各项制度建立和顺利贯彻执行的关键