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风险导向框架中工程审计控制探讨 　　摘要：伴着风险管理理论的发展，现代审计模式也从单纯账项导向审计发展到风险导向审计，作为施工企业内部审计人员，应该将风险导向审计与项目风险管理相结合，并在项目风险管理中应用，以充分发挥风险导向审计的作用，提升项目风险管理效率和水平。 　　关键词：项目风险管理 工程审计 控制 　　一.工程项目风险审计概况 　　近年来随着我国经济发展不断飞跃，基于对基础建设设施的需要，我国进入大规模的规划建设时期，网络建设任务繁重，项目风险高度聚集，传统的项目审计理念满足不了项目建设管理对内部审计的要求。特别是在审计资源短缺的情况下，这一矛盾显得更为明显。风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计基础上发展完善而来的一种新的审计模式，其审计思路由查错防弊为主要目的转向风险的识别与防范。所以，在工程建设项目内部审计工作中引入风险导向审计，在深入分析、判断项目不同层面和业务环节风险状况的基础上，确定审计重点，重塑审计流程，切实发挥内部审计在项目风险管理中的作用，不仅可以加强项目的风险管理水平、加强投资控制力度，还可以提升内部审计工作的质量和效率。 　　二. 工程建设项目中应用风险导向审计的重要性 　　由于工程项目具有着政策法规风险、资金风险、工程质量风险、投资控制风险等各种风险，需要有一个职能部门采取有效的手段和途径，对项目存在和面临的各种风险以及可能存在与发生的风险进行识别、衡量和评价，并在此基础上制订和实施优化的风险处理方法，充分满足建设项目风险管理的需要。另外风险导向审计，使内部审计人员在充分了解被审项目基本情况及风险状况基础上，以全面评估风险为基础，将审计资源按风险程度级次进行分配与使用，对高风险的业务及内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围，提高审计工作的质量和效率，切实发挥内部审计在促进完善公司治理、推动内部控制建设、提高风险管理能力方面的作用，以推动内部审计转型。 　　三. 风险导向审计在工程项目建设中的应用 　　（一） 以风险导向实施审计前检查 　　在风险导向审计模式下，设计工作人员的工作重点是计划阶段，应当及时识别并确定风险。在审计外勤前，通过召开项目审前进场沟通会、个别访谈及对审计对象提交资料（包括项目立项批复、概算评审批复、集团投资控制计划、会计报表、会议纪要、工作总结等）的分析，了解被审计项目的基本情况和特点、项目内部业务流程、项目推进过程中碰到的问题等，对项目的风险状况有初步的判断，识别潜在的风险，确保重大风险领域受到关注，防止审计方向和审计重点出现偏差。 　　㈡以风险为导向制定系统的审计方案 　　结合审前调查结果，按照各项目的特点，全面分析建设项目的主要风险点后进行归纳提炼，设定审计程序，编制具有针对性、可操作性的涵盖主要风险点的审计实施方案，保证审计方案和审计项目一一对应，以提高现场审计的质量。编制审计实施方案时应注意严格审定审计目标是否明确，审计范围是否适当，审计重点是否突出，重要性水平和风险评估是否恰当，审计方法是否适宜，审计步骤是否合理，审计人员分工和审计的时间安排是否科学等，充分发挥审计方案的审计工作指南的作用，切实促进审计工作质量、效率和水平的提高。 　　㈢以风险为导向实施项目审计 　　在实施内部审计过程中，应将风险管理理念始终贯穿于建设项目审计工作全过程，重点关注下列风险： 　　1、投资决策风险。主要的风险点为：项目是否取得经批准的项目建议书；项目是否经过可行性研究论证等。 　　2、设计管理风险。主要的风险点为：委托设计、勘察的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；是否建立、健全设计变更的内部控制，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度以及该制度的执行是否有效；设计变更的内容 　　是否符合经批准的概算要求等。 　　3、招投标管理风险。主要的风险点为：符合国家招标办法的项目是否按照相关法规和制度进行招标；招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定；是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求；委托的中介机构编制的工程量清单是否准确、完整；对各投标文件是否有清标手续；与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容等。 　　6、工程造价管理风险。主要的风险点为：合同新增项目的计价是否符合合同计价的原则和规定的下浮率；投标文件中有无施工单位的特殊承诺条款，在结算中处理是否合理；前期合同的各项费用的计取标准是否有合同、会商纪要等书面约定，结算是否套用规定的预算定额、有无高套现象；取费基数、费率是否恰当；税金、国家规费的计取是否正确等。 　　此外，考虑到项目在建设管理工作中往往存在类似的问题，为从根本上解决屡查屡犯的现象，内部审计部门将