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浅谈公司内部控制存在问题和完善措施 　　摘要：内部控制在企业生产经营过程中起着自我调节、自儿约束的作用，是企业持续健康有序发展的重要保证。本文试从控制环境、控制活动、信息沟通、内部监督等方面进行深入剖析，找出内部控制存在的问题并进行完善，促进企业内部控制整体水平的提升。 　　关键词：内部控制；问题；完善 　　中图分类号：F275.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）021-0000-02 　　公司内部控制是企业管理现代化的重要组成部分。加强内部控制建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高市场占有率，而且能够防范和避免舞弊和欺诈行为，达到抵御风险的能力。因此，建立健全内部控制，有助于提高企业经济效益，提升企业的核心竞争力。 　　一、公司内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境薄弱 　　1.内部治理结构不完善 　　按照规定，公司成立股东大会、董事会和监事会。但实际上，大股东控制股东大会，而董事会很大程度上被掌握权利的内部人控制着，多数情况下总经理由董事会成员兼任，造成董事会和经理之间的监督和制约失控。公司没能形成内部治理机构之间相互制约的关系，内部控制不能有效的运行。 　　2.公司文化建设不够重视 　　在公司发展过程中，公司管理者单方面强调经济效益的提高，忽视公司文化建设。由于公司没有良好的文化氛围，使企业缺乏凝聚力，即使推出了各项规章制度，执行效果也会打折扣，无法使制度有效地执行。公司管理者缺乏对员工的人文情怀的培养，致使员工缺乏主人翁的责任感，没有团队合作精神，无法调动员工工作热情。没有企业文化做为基础的公司制度，对员工的约束是有局限性的，常常无法有效地约束员工行为，影响了公司内部控制正常运行。 　　（二）控制活动不规范 　　1.授权审批控制不完善 　　公司虽然建立一般授权审批控制，授权批准的层次不明晰，对申请人和授权者的责任和义务没有明文的规定，容易出现授权批准责任不清，出现问题无法划分各自责任界限。没有对特别授权做出相应的规定，致使出现突发事件，无法及时应对。相关审批审核人员不能严格按规定执行授权。例如，子公司对于重要资金业务，未经集团同意的情况下，就可以直接授意财务人员进行支付，可见，对于高级管理层的资金支付授权审批控制是缺失的。授权审批控制缺乏有效的追踪和反馈，影响了授权审批工作的效果和质量，同时对管理者和相关人员的工作无法起到监督作用，容易给企业带来重大的经济损失。 　　2.没有建立不相容职责 　　在日常管理中，公司根据各职能部门的经营任务与特点划分岗位，明确规定各岗位的权限和责任。但企业对各项业务没能进行全面调研，也没能细致的梳理业务流程，忽视了各岗位之间内部牵制。例如，登记银行存款日记和编制银行存款调节表的岗位由同一人负责；登记总账和登记明细账的岗位由同一人负责等。 　　3.内部控制制度执行力不足 　　公司管理者误认为内部控制制度就是对内部会计建立的控制制度，公司只对内部会计控制进行设计。因此，只有财务部门参与和执行，没有涉及到其他部门和其他业务领域。由于公司在设计内部控制制度存在缺陷，在执行过程中难以明确职能，削弱了内部控制制度的执行力。公司对内部控制执行缺乏监督和考核制度，既无内部监督，也无外部监督，造成监管不力，不能发挥其制约和监督作用。 　　（三）外部信息沟通不顺畅 　　公司疏于对信息市场环境的变化的收集，如竞争对手最新发展领域，消费者的需求变化趋势，同类产品在市场上取得新进展等，更谈不上分析这些信息了。公司内部无人收集、预测市场经济环境变化，只能被动地接受市场变化，无法采取措施应急措施应对紧急事件的发生。 　　（四）内部控制监督职能不能充分发挥 　　监事是由股东大会和职工代表民主选举产生。大多数上市公司股东大会由大股东操纵着，大股东会出于维护自身利益的需要选举出监事，这样监事和大股东存在盘根错节的联系。监事是从公司员工内部选出，监事和公司存在着行政上的隶属关系；同时监事会经济上不独立，这会导致监事会的职能大大削弱。此外，监事会和管理者的信息不对称，监事无法获得充分的信息，而且不熟悉企业的生产经营活动和财务管理，那么很难使内部控制机构独立发挥其监督职能。 　　二、完善公司内部控制的对策 　　（一）强化内部控制环境 　　1.完善公司内部治理结构 　　强化股东大会的职能，确保股东行使参与的权利，《公司法》应当赋与少数股东的股东大会召集权，保护股东的建议权和质疑权，可以考虑设立股东代表诉讼制度，加强股东内部监控的新途径。在董事会中，设立独立董事，以法律的形式规定独立董事的权利和责任，使独立董事真正发挥自身监督职能，对董事会与经理之间权利产生制衡。为此，才能处理好董事会与股东会、监事会、经理层的内