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浅谈从价值链会计角度构建财务预警模型 　　摘要:价值链会计是一个新兴的会计领域,它不是现有会计学的分支学科,而是传统会计基于价值链理论的重构。自从20世纪80年代迈克尔#8226;波特教授提出竞争优势及价值链理论以来,价值链被广泛应用于企业管理的实践之中并成为最为重要的管理理念和方法之一。文章从价值链会计的角度,通过分析价值链会计的四个层面的价值活动来防范和控制企业的财务风险,从而构建企业的财务预警模型,进行企业财务风险管理。 　　关键词:价值链会计 财务预警模型 财务风险管理 　　 　　价值链会计概述 　　 　　(一)价值链会计的产生 　　价值链概念最早由迈克尔#8226;波特提出。他在《竞争优势》一书中提出“每个企业都是用来进行设计、生产、营销、交货以及对产品起辅助活动的各种活动的集合”。所有这些活动都可以用价值链表示出来。价值链观点的产生进一步拓宽了企业的范围,从有形的实体向无形的空间发展,形成了虚、实两个空间。斯蒂芬#8226;P.罗宾斯认为,价值链管理就是改变作业管理策略和将组织调整到具有有效性和高效率的战略位置,以利用产生的每一个竞争机会。在价值链管理中,最终客户掌握着权力。他们定义什么是价值以及怎样制造和提供。价值链管理的目标是创造一个价值链战略,这个战略为了满足和超越客户的需要和欲望,为了达成链中成员的充分的无缝整合。一个好的价值链可以使链中的各成员像团队般的工作,每个成员都为了全部过程增加相应的价值――快速组装、更准确的信息、更快的客户反应速度和更好的服务等等。价值链中的各成员合作得越好,就会更好地为客户解决问题。价值链会计是一个新兴的会计领域,它不是现有会计学的分支学科,而是传统会计基于价值链理论的重构。价值链会计实质是对企业价值信息及其背后深层次关系的研究,是搜集、加工、储存、提供并利用价值信息,实施对企业价值链的控制和管理,保证企业的价值链能够合规、高效、有序地运转,从而为企业创造最大化的价值增值及其合理分配的一种管理活动。 　　(二)价值链会计的结构框架 　　价值链会计是由我国著名会计学家阎达五教授提出并构建其基本框架的。阎达五教授认为价值链会计的框架体系可以从时间和空间两个维度进行设计:在空间上,沿着企业价值链分别向客户和供应商两端延伸并扩大会计管理视野,将劳动、资本、技术和管理等多种生产要素都纳入会计核算和管理的范围。在时间上,以应用信息技术开展实时会计控制为核心,以管理过程的时间序列为依据,分别以事前管理的统筹规划、事中管理的实时控制和事后管理的分析考评为内容广泛开展全方位、全过程的会计管理(见图1)。 　　另一种价值链会计框架是按照价值链的不同层面进行构建的。根据价值链涵盖的范围,可以把价值链分为内部价值链与外部价值链两个层面。内部价值链与企业作业链涵盖的范围一致,始于从供应商处获得原材料,终于企业把产品提供给顾客。外部价值链是指企业价值链与供应商价值链以及顾客价值链相连接而成的一个链条,始于原材料的最初供应者,终于最终产品的最终用户(见图2)。 　　由图1、图2可以看出,价值链会计的范围随着企业价值链的拓展而延伸。它突破了传统会计管理的以单个企业为主的界限,而把管理对象扩大为整个市场的价值链,即为一个价值链联盟,其中包括了所有的相关利益者,除了核心企业之外,还有供应商、分销商、服务商以及客户等。价值链会计的实质是价值链信息及其所体现的经济关系,其表现形式是价值链,涉及的范围包括资金流、信息流和实物流。 　　 　　财务预警系统及其在财务风险管理中的应用概述 　　 　　(一)财务风险管理的概念 　　企业财务风险管理是指企业在日常的经营中,通过对风险的认识、衡量和分析并以最小的成本达到最大安全保障的管理办法。由于现代社会经济环境的瞬息万变使得企业经营风险不断增加,为使企业在竞争中处于不败之地,保持健康有序的发展,有效地规避、防范和控制风险成为企业发展的当务之急,建立和完善财务风险预警系统是十分必要的。 　　(二)财务预警系统的概念及其分类 　　财务预警系统是以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料及收集的外部资料为依据、依托建立起的组织体系。采用各种分析方法,将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他相关利益关系人,并分析企业发生经营波动和财务危机的原因及企业财务运营体系隐藏的问题,以督促企业管理当局提早做好防范措施,为管理当局提供决策和控制依据的组织手段和分析系统。传统的财务预警模型有以下类型。 　　1、一元判别模型:指将某一项财务指标作为判别标准来判断企业是处于破产状态还是非破产状态的一种预测。一元判别模型的主要思想是通过比较财务困境企业和非财务困境企业之间的某个财务指标的显著差异,从而对财务困境企业提出预警。 　　2、多元线性判别模