浅谈企业应收账款风险管理_00002.docVIP

浅谈企业应收账款风险管理_00002 摘要：由于种种原因，我国很多企业应收账款管理意识比较淡漠，企业应收账款居高不下，管理方式比较单一，加速了企业资金流出，导致企业资金使用率降低，甚至陷入财务危机。应建立防范机制，建立客户动态管理系统和专门信用管理机构，严格内部控制，建立坏账准备金制度。关键词：应收账款；风险管理；防范措施中图分类号：F034 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2012）09-0052-02应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台，大部分企业应收账款管理意识淡漠，管理方式单一，尚未建立起完善的信用管理机制。因此，积极探索适当的应收账款管理模式具有重要意义。一、应收账款管理形成的原因目前，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因主要由以下几方面。（一）企业经营环境的影响一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会诚信缺失。（二）商业竞争这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。（三）销售和收款的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。（四）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。（五）内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。二、应收账款管理不严的后果（一）加速企业资金流出商业信用的存在是非常普遍也是非常必要的经济现象。但是还要看到，虽然商业信用能使企业产生较多的销售量乃至利润，但是有时并不一定会增加企业现金流入，反而使企业不得不运用自己有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，从而增加企业的负担，企业因追求表面效益而产生的垫缴税款，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业经营计划，无法实现既定的效益目标。如果企业的资金链处于较紧阶段，可能对企业的伤害会大大超过赊销的收益。（二）降低资金使用率商业信用经常产生没有现金流入的销售损益现金，销售税金上缴及年度所得税预缴，像农夫山泉和沪上很多超级大卖场都存在大量占用销售商和供应商货款的状况。众所周知，资金的年价值不仅取决于自身的内涵价值，还取决于流通的速度。同样是1000元，一年周转5次和周转10 次，结果就会差出1倍。产生的的利润可能就不仅仅是一倍了，所以应收账款的存在肯定会降低资金的使用效率。（三）造成财务规划无法实施企业没有得到实际的现金，在提倡现金至尊的今天，企业在销售上如果没有明确的现金流预期，会导致企业的财务管理非常被动，原来制订的财务规划也将无法实施。（四）延长营业周期营业周期通常是指从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，是二者相加之和。应收账款的存在使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，还会影响工资的发放和原材料的购买，减缓了企业资金循环，使企业现金短缺，延长营业周期。