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风险传导视角下高校内部审计风险及控制研究 　　摘要：高校内部审计工作关乎高校的长远发展，诸多学者对高校内部审计风险及控制方面作了大量的研究，基于此，从风险传导的视角，分析了高校内部审计风险的传导要素，找出了高校内部审计风险的关键节点，并就此给出了相应的控制对策。 　　关键词：高校内审；风险控制；风险传导 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 　　DOI：10.3963/j.issn2015.04.003 　　武汉理工大学学报（社会科学版）2015年 第28卷 　　第4期蒙亲绒：风险传导视角下的高校内部审计风险及控制研究 　　改革开放以来，我国社会主义市场经济得到了显著发展，这为高校的发展注入了新的活力。高校在与国内外经济的不断交流中，引入了商品经济中的竞争机制和一些消极因素，使教师队伍遭受着不正之风的侵蚀。同时，我国在高校办学方面放宽了政策，高校的自主权不断扩大，特别是近些年我国政府允许高校实行多渠道筹措教育资金政策，给学校的发展带来了机遇，增添了后劲。我国绝大部分高校创办了各种经济实体，这促使高校预算外收入达到了预算拨款的60%以上，从而为学校的发展奠定了经济实力，使学校的办学条件得到了极大改善，尤其是对高校的研究工作带来了巨大的经济支撑。在这种情况下，高校各项经费的管理和使用上出现了较多问题，例如损失浪费、假公济私、挤占挪用、以权谋私、贪污受贿等问题频发。 　　在我国社会主义市场经济日益发展的背景下，各个高校应该设置独立的内部审计监督机构，对各种违法乱纪和影响经济健康发展的行为进行审计监督。高校内部审计工作应该作为综合性的经济监督与管理的一项高层次工作被重视起来，以进一步强化高校的审计监督工作，维护学校的经济利益和经费使用的规范化。实际上，我国高校内部审计职能还未充分发挥，对高校内部审计风险的意识还比较淡薄，因此，必须对内部审计工作方法进行改进创新，使高校内部审计真正发挥其功效。 　　一、高校内部审计风险及风险传导概述 　　内部审计是现代经济社会发展的产物，是为了满足企事业单位或组织更好地进行自身的经营管理而逐渐发展并成长起来的一种带有监督性质的职业。内部审计的目标与单位的经营管理目标相一致，它是为组织的经营管理服务的。 　　在国际审计准则当中，审计风险被定义为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。美国审计准则认为：审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。我国则将审计风险定义为是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的内容：一是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的，即我们通常说的误据风险，它包括固有风险、控制风险和检查风险；二是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即通常所说的误受风险，对于审计人员来说，误受风险更加值得关注。 　　高校内部审计风险是指高校的财务报表存在重大错报、漏报或内部管理上存在重大弊端或漏洞，而内部审计主体认为财务报表是合法、公允的以及内部管理是健全有效的，并依此提出不恰当审计意见的可能性。或者说高校财务报表本身无重大错报、漏报或是关于内部管理上的问题而被内审主体错误判断为审计问题从而给学校发展带来不必要损失的风险。柴红玲指出高校内部审计风险的特点有客观性、潜在性、可控性、风险后果的间接性、风险表现的隐蔽性，另外只描述现状而不进行评价和发表意见也是高校内部审计风险的一个重要特征[ 1 ] 。 　　内部审计风险是客观存在的，无论何种审计方式都无法将其消除掉。高校内部审计风险的潜在性表现在审计风险源的潜在性、发生损失的可能性是潜在性的、风险后果是潜在性的；可控性表现在虽然风险不能根除，但是风险是可以控制的，内部审计人员对单位内部的情况要比外部审计人员更加了解，所以在风险控制上会更好地发挥作用。高校作为事业单位，虽然不直接从事经济活动，不会直接造成经济损失，但是审计风险会通过审计结论或审计建议间接发挥其破坏力，如通过对被审计人的调任来影响一个机构或部门的发展，所以高校内部审计风险具有间接性。高校内部审计风险的隐蔽性表现在审计风险造成的各种损失，特别是对于高校生存和发展等宏观方面来说，没有明显直接的数据来加以衡量，故不被一般人所知晓，有的损失甚至无法被内部审计机构和审计者本人觉察。现实中，有的内部审计为了避免审计风险却弄巧成拙，认为只要不揭露、不评价，只是描述不定性就可以避免风险，既不发表意见也不提供建议，这样的内部审计自身就是一个较大的风险源。另外，唐美荣从独立性、人员素质、审计技术、内部控制、内审法规等方面分析了引起高校内部审计风险的原因[ 2 ] 。而缪启军则从高校扩张、高校市场竞争