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浅谈医院内部控制存在问题及对策 　　摘 要：医院内部控制制度对医院发展具有重要意义，不仅能够有效促进医院落实其医疗制度，同时也能促进医院管理水平与医疗水平不断提升。但目前，我国医院的内部控制却存在诸多问题。这严重阻碍了医院健康发展。在新医改背景下，医院应结合自身特点，完善内部控制制度，从而促进医院长期和谐发展。 　　关键词：医院内部控制 问题分析 控制对策 　　中图分类号：F234 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）09-239-02 　　一、医院内部控制概述 　　医院内部控制是指包括医院医疗管理制度，医院人事管理制度以及医院财务管理制度在内的一系列相关管理制度与方法的统称。其主要目的在于：促进医院实现经营目的；确保医院财务信息真实可靠；保障医院资产安全与完整，阻止医院资产不合理损失以及促进贯彻与执行国家法律。 　　完善医院内部控制对医院管理具有重要意义，具体表现为四个方面：第一是有利于促进医院的财务管理。确保医疗财务信息的真实性与完整性，为医院设定计划提供有利的财务信息支持；第二是有利于促进医院完善其对医疗行为及经营活动的控制，在最大程度上避免出现医疗失误与医疗偏差，提高医疗质量；第三是有利于预防医院财务与资产不合理流失。预防发生贪污、滥用以及毁坏财产等行为。同时应保障专项医疗资金实现专款专用；第四是有利于医院深入了解与贯彻执行国家政策与方针指导，协助国家高效完成其审计工作，积极降低医疗成本，在保障医院经济效益的同时，促进医院实现其社会效益。 　　二、医院内部控制制度存在问题分析 　　目前，我国医院内部控制存在一定问题，主要表现为：医院内部控制思想意识淡薄；医院内部控制制度不完善、医院内部控制监督机制不健全以及缺乏相应内部控制人才四个方面，具体分析如下： 　　（一）医院内部控制思想意识淡薄 　　长期以来我国公立医院内部控制存在着不理解与不重视的问题。普遍认为：公立医院由政府举办、纳入国家医疗管理体系与财政预算管理体系的，从而使公立医院形成了注重技术而轻管理的问题。顾秀萍，高小坤在其研究分析中指出：当前，我国公立医院普遍认为：公立医院的核心任务是提高医疗技术与医疗手段，这样才能保证患者被有效治愈，同时也能为医院带来经济效益。导致部分医务人员认为：实行内部控制会使医院管理成本增加，医疗手续复杂，从而影响医院开展医务服务。 　　笔者认为：上述观点符合?t院发展的核心要求――不断强化医疗技术，提高诊疗水平。但也反应了公立医院对医院内部控制不理解与不重视的问题。分析这种问题的成因，主要为公立医院成本管理意识淡薄，缺乏成本约束，进而导致了医院未能建立有效的内部控制制度；同时部分医院也存在有内部控制制度但内部控制体系薄弱，内部控制思想意识淡薄导致医院内部控制制度不落实、不监管，而已形成制度的医院未能被有效执行。 　　（二）医院内部控制制度不完善 　　庄振华在研究调查中总结了我国医院内部控制制度建设情况。其指出：目前我国90%的医院未能建立起完善、有效的医院内部控制制度。主要体现在两个方面，一是采用财经规则替代医院内部控制制度；二是建立整体指导规则，而未建立具体操作方法。许王梅在其研究中以某市医院为例进行实证分析，在该医院进行调查的基础上，总结了医院存在科室职责划分不明，药品管理分类不明以及会计账目存在问题，报账、抵账问题突出等问题。 　　笔者认为：导致我国公立医院内部控制制度不完善的主要原因为建设经验与管理能力不足，部门专项工作管理不利，形成了实践中只能以原则性规定为主，而缺乏相应执行措施的问题。 　　（三）医院内部控制监督机制不健全 　　医院内部控制监督机制是促进医院内部控制有效实施的重要保障。目前，我国医院内部控制监督机制存在的主要问题为：缺乏有效监督机制，具体体现为三点：第一是医院缺乏相应的内部审计制度。部分医院特别是县级医院缺乏相应审计人员，有的医院甚至未建立专门的审计部门。甚至在一些医院中出现会计部门主要负责人员分管医院审计工作与财务管理工作或由会计人员兼任审计人员等等，上述情况严重影响了医院内部审计工作的开展，内部审计工作被弱化，工作流于形式，未能起到其应有的监督作用。第二是医院由于人员配置问题，出现一人兼“数职”，不相容职务不相分离的现象。第三是医院“三重一大”讨论研究机制不健全，重大事项也未能经过集体讨论。 　　笔者认为，出现以上原因主要是医院审计人员地位不独立，审计人员的工资与福利依赖于医院发放。而在这种管理体系下，审计人员的独立性难以得到保障，因而导致审计工作只能留于形式而无法深入。因而导致医院内部控制措施无法具体落实，监督机制不健全，缺乏相应的内部审计与外部监督。从而导致医院内部控制未能有效落实。 　　（四）缺乏相应内部控制人才 　　内部控制人才是促