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浅谈医院内部控制问题与完善 　　摘要:在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制已经成为医院管理不可缺少的部分。只有不断健全与完善内部控制,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应付日趋激烈的全球化医院市场竞争。 　　关键词:医院 内部控制 问题 对策 　　 　　长期以来,由于对内部控制的理解和认识上有偏差,使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。内部控制作为医院管理不可缺少的部分,还存在着不少问题。例如,门诊收费员通过虚假冲帐不打印收据来贪污公款,住院收费员对已出院发现收多款的,可以自行打印冲帐收据没人复核,等等。只有不断健全与完善内部控制,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。 　　 　　一、医院内部控制存在的问题 　　 　　1、 内控人员存在的问题 　　(1)管理层对内部控制的重视不足 　　目前多数医院领导是医疗专业学科代头人、领军人、业务骨干,整天忙于学术交流、临床手术、疑难杂症的处理,对医院的发展只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、职工福利等,认为医生是医院财富的直接创造者,医疗业务是医院生存和发展的重要支柱,有了医疗技术,医院生存就有了保障,完全忽视了内部控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字,致使内部控制制度失去人人负责、相互制约、识别风险的作用。严重影响了医院内部会计控制制度的建立、完善和有效实施。 　　(2)执行人员素质不高 　　没有高素质的人才,再好的制度也无法圆满的实施,随着会计制度的不断改革,新增内容较多,由于人员素质的因素,对现行经济法规理解不够,不能适应新形势,误用会计政策,影响会计信息质量。另一方面内控人员结构参差不齐,思想素质、道德素质存在着较大差异,不注意文化专业素质的提高,不能适应岗位要求,以至于出现技术性及原理性差错,陷入“心有余而力不足”的困境,使内控工作在曲折和疏漏中艰难运行。 　　2、内控机制存在的问题 　　(1)缺乏必要的成本控制 　　目前,公立医院虽根据自身管理需要,借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院之间成本没有可比性,医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配,制约了医院事业。 　　(2)医院会计电算化控制的不足 　　随着财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用,医院的会计工作发生了重大变化,使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用,因此如何重新设计内部控制环节,建立科学严密的内部控制制度,保证会计数据安全显得十分必要。而目前公立医院对于信息化管理条件下的内部控制认识不足,存在着体系不全、控制不力的现象。 　　(3)预算编制草率,预算执行失控 　　有些医院预算编制由财务部门闭门造车,没有深入调查研究,分析医疗市场变化,而是依据上年的决算数据加加减减而成,没有细化到具体项目和具体执行部门,也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷,造成了执行预算时脱节,削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式,预算执行主观随意性很大,资金运营效率较低,使预算执行失控。 　　(4)内控的激励与约束机制尚显薄弱 　　虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范,但监督控制层次与激励约束机制却不够完善,目前部分医院不注重成本核算和激励机制的执行,信息查询系统薄弱,不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况,提供及时正确的信息,达到消除隐患,改进管理,提高效益的目的。 　　(5)医院的财产物资控制薄弱 　　财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分,医院必须制定确实可行的内部控制制度,保证其安全和完整,防止资产流失。有的医院对财产物资的采购具有盲目性,只是依据科室申请去采购,而不是组织具备专业水平的采购小组,对市场可行性展开调查,计算投资回报率、速动比率、流动比率等指标,进行可行性研究,再去决定采购方式、采购时间、采购数量,造成了资产的重复购置和部分资产的闲置浪费。 　　 　　二、完善医院内部控制的对策 　　 　　1、对于内控人员的提升对策 　　(1)更新医院领导的管理理念 　　医院的高级管理层应当适应医改政策的要求,改变旧的“重医疗、轻管理”的管理理念,更新知识,加强对会计专业理论的学习,认真学习《会计法》、财政部颁发的《内部会计控制规范―基本规范》和《内部会计控制规范―货币资金》等有关法规和制度,制订一整套由医院各个阶层共同实施、共同负责的、相互监督、相互制约、彼此联结的控制