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浅谈医院凭证审核 　　中图分类号：F239.6 文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-02 　　 　　摘要医院的会计日常事务有自己独特的特性，医院没有传统行业的产、供、销的过程，医院有自己独有的特质。医院的财务人员有对外服务于病人结算的，也有对内服务于本单位职工的日常、科教研究性支出，这决定了报销单据的来源的多样性，因此对不同类型的单据业务有其不一样的审核要点。 　　关键词凭证审核管理 　　 　　 医院业务的多面性，决定审核业务有其自身的特点，需要对具体会计业务有不同的审核要点。凭证审核的工作绝不是领导已经批示支付，会计人员就“睁只眼、闭只眼”，走个过场的小事，因为领导一般只批示经济事项的可行性，而对票据及附件是否符合财务制度就需要财务人员进行把关，如果不严格把关，会出现不必要的消耗，势必造成医院资产的流失，所以凭证审核的工作要高度重视。《中华人民共和国会计法》第十四条明确规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 　　一、高度重视原始凭证的真实性、完整性，这是保障会计资料真实性的基础资料。会计业务，第一步都是从取得原始凭证开始的。原始凭证，顾名思义，“原始”是第一手的资料，是记帐的基础，要保证会计信息的真实、准确，首先要保证原始资料是真实性。原始凭证分外来凭证和自制凭证。外来的凭证审核时要注意以下事项是否正确合理：开票日期、开票事项、大小写金额额一致，票面无挖补、无涂改；自制凭证，往往用于内部单位流转结算，要注意金额无涂改、无挖补，是否是报销联原件，防止重复报销，不存在所谓的复印件报销（特殊情况例外）。 　　二、凭证支付符合内部审批流程 　　凭证审核时审核是否符合内部规定的流程，有无审批过程的缺失，需要的资质文件是否缺失；熟悉不同类型的事项领导审批的权限，有无仿冒相关领导的签名，是否逐级审批，如有“越级”审批，需问明漏批的原因。另外金额较大的经济事项是否事前有相应的请示件。 　　三、不同业务类型的凭证有不同审核的要点 　　一个正常运转的医院，在审核凭证时要结合医院本身的行业特点对不同的业务抓住关键点进行审核，例举以下主要类型供参考。 　　3.1医疗收入的凭证审核。医院的额基本业务是医疗服务。审核相应的收费单据要注意每天的收费日报表上现金金额后附银行回单，POS金额后附POS机汇总单，退款额附有患者的退款签收单、临床科室的退款说明；住院结算单在涉及预收款、结算款时，结算的总额和结算的各收费明细表、手工单据是否一致，避免漏费和重复收费。 　　3.2采购物资的审核。医院的药品、医用耗材是日常消耗多、周转量大的物品。支付药费、耗材费时注意发票内容采购的品名、数量、单价是否和入库单一致，采购人员、验收人员是否均签收盖章，注意特殊的耗材是否有临床科室人员签收，查看药品、耗材支付的日期是否在规定的应付帐期内。 　　3.3医院的日常维护费凭证审核。为维护医院的日常运转，及维护良好的就医环境，日常维修不可避免。维修内容包括办公用品的维修、房体的维修、公共设施的维修，水电设备的维修、临床科室配备的各医疗用具的维修等等。每一笔维修费用都要认真审核，审查维修的发票内容是否和临床科室的申请一致，维修费用的组成是否合理，维修是否有被维修科室的确认（有的还要附加工程定额计价预(结)算书、总价明细表、业务合同相应的单据），管理部门的验收合格的证明，金额较大的修缮工程还需要参加竣工审计，需提供审计报告。 　　 3.4工程类审核。工程往往经历几个会计周期，具有总额高、跨度时间长的特点，因此要做好工程分阶段支付的备查簿。根据工程的进度付款，在预付款或者首次付款时需有立项审批、招投标报告、回标分析，合同约定的支付比率；支付进度款时，根据监理认可或者管理方的进度报告、核准完成的工程量、按合同的约定付款；在支付尾款时，要有竣工验收合格报告、监理报告、审计报告等。另外注意标的额不高的工程可以进行竣工审计，而标的额较高的工程要进行全过程跟踪审计，即每次进度款的支付都要有审计的参考意见，避免工程的无控制的增加辅助工程。如果工程中有非预算的新增项目，在审核支付请求时要看新增的项目是否有关于新增的论证说明，内部批示，新增的补充协议等。 　　 3.5医院采购固定财产的审核.为了给病人创造更好的医疗服务，提高医疗水平，医院每年都会根据发展的需要采购一些医疗设备，这些设备往往具有价值高、分期付款的特点。审核凭证时注意是采购新设备有无医疗能力的测算报告，有无经过专家组的论证，审批程序和相关资质文件是否完整，订立采购合同，资产是否验收合格等等。