增值税涉及会计处理.pptVIP

营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 销售收入=(40000/1+3%)=38834.95 应纳税额= 38834.95*3%= 1165.05 * * * * * * （一）科目设置 （一）一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目； 不动产分期抵扣、以及辅导期管理的一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目； 原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税金”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 （二）小规模纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。 购进不动产分期抵扣+ “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 “待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 “增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 例一：2016年7月，某建筑企业一般纳税人，本月提供建筑服务收入111万元（含税），按照适用税率，开具增值税专用发票，款项已收。购买建筑模板50万元，取得专用发票，注明的增值税额为8.5万元，款项已付。 Ⅰ.取得建筑服务收入的会计处理： 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 110000 Ⅱ.购进建筑模板的会计处理： 借：原材料500000 应交税金——应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款585000 Ⅲ.2016年7月底，转出未交增值税 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 25000 贷：应交税金——未交增值税 25000 Ⅳ.2016年8月申报期缴纳增值税 借：应交税金——未交增值税 25000 贷：银行存款25000 例二： 某餐饮服务公司，属于小规模纳税人，2016年9月份取得餐饮服务收入4万元（含税），购进面粉、蔬菜、食用油等1.5万元。 借：现金 贷：主营业务收入38834.95 应交税金—应交增值税 1165.05 缴纳增值税时 借：应交税金—应交增值税 1165.05 贷：银行存款1165.05 （二）增值税期末留抵税额挂账的会计处理 1、原增值税一般纳税人兼营应税服务，增值税期末留抵在开始试点当月月初的处理： 借：应交税金-增值税留抵税额 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 2、待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-增值税留抵税额 营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 营改增，是营业税改征增值税的简称。先了解一下营业税，增值税的概念; * 销售收入=(40000/1+3%)=38834.95 应纳税额= 38834.95*3%= 1165.05 * * * * * *