第五讲税务检查.pptxVIP

初 任 培 训 系 列 课 程税收征管法及实施细则第五讲税务检查第四章第五讲 税务检查账簿凭证资料现场检查外 调责成提供资料询问情况取 证托运邮寄单据银行账户检查5.1税务机关进行税务检查的情形第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查：（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐 凭证和有关资料；（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务 人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的 有关单据、凭证和有关资料；（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的 纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州 以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以 外的用途。（一）账簿资料检查?检查纳税人的帐簿、记帐凭 证、报表和有关资料，检查 扣缴义务人代扣代缴、代收 代缴税款帐簿、记帐凭证和 有关资料；调帐?《实施细则》第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行； 必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣 缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开 付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、 自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务 人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是 税务机关必须在30日内退还。（二）现场检查?到纳税人的生产、经营场所 和货物存放地检查纳税人应 纳税的商品、货物或者其他 财产，检查扣缴义务人与代 扣代缴、代收代缴税款有关 的经营情况；?责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税 款有关的文件、证明材料和有关 资料；（三）责成提供资料? 纳税人、扣缴义务人接受税务检查的义务?第五十六条 纳税人、扣缴 义务人必须接受税务机关 依法进行的税务检查，如 实反映情况，提供有关资 料，不得拒绝、隐瞒。（四）询问情况? 询问纳税人、扣缴义务人与 纳税或者代扣代缴、代收代 缴税款有关的问题和情况；（五）车站码头检查?到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、 邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资 料；? 违反第五十四条第（五）项的法律责任?《实施细则》第九十五条 税务机关依照税 收征管法第五十四条第（五）项的规定， 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支 机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒 绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元 以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5 万元以下的罚款。不配合就罚款！（六）账户存款检查?经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款 帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银 行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件 时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查 询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得 用于税收以外的用途。? 银行账户检查要求?《实施细则》第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条 第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查 存款账户许可证明 进行，并有责任为被检查人保守秘密。检查存款账户许可证明，由国家税务总局 制定。税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。? 外调?第五十七条 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和 个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如 实提供有关资料及证明材料。? 取证?第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。? 检查人员要求?第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时， 应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责 任为被检查人保守秘密；?未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查 人有权拒绝检查。税务检查制度?《实施细则》第八十五条 税务机关应当建立科学的检查制度， 统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。?税务机关应当制定合理的税务稽