企业财务管理(第三版) 学习情境6 财务预算.ppt

三、现金预算的编制 当现金收支差额为正值（现金结余），在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短缺；如果现金收支差额为负值（现金短缺），可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施，弥补现金缺口。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 (二) 现金预算的编制依据和资料： 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 （三）现金预算编制的具体程序： 步骤一，预计各期现金余缺； 某期现金余缺＝该期现金收入－该期现金支出 步骤二，预计资金筹集及运用； 某期资金筹集及运用＝该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股－该期支付借款利息 －该期支付债券利息－该期归还借款 －该期购买有价证券 步骤三，预计期末现金余额。 期末现金余额＝该期现金余缺－该期现金的筹集与运用 （四）实务操作 子情境二 现金预算的编制 情境引