债券投资账务处理技巧分析和应用.docVIP

债券投资账务处理技巧分析与应用 　　一、债券投资的分类 　　根据公司购买债券目的不同，可分为交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资三类。交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 　　二、债券投资的账务快速处理技巧及应用 　　初始计量。已到付息期但尚未领取的利息，三种投资都在“应收利息”核算。债券面值都入成本，根据借贷平衡的原理，差额交易性金融资产计入“投资收益”，可供出售金融资产和持有至到期投资计利息调整。 　　［例］2007年1月1日ABC公司支付价款1028.244购入某公司3年期公司债券。票面金额1000元，票面利率4%，利息每年末支付。 　　（1） “交易性金融资产”核算，账务处理为： 　　借：交易性金融资产――成本 1000 　　 投资收益（发生的交易费用） 28.244 　　 贷：银行存款等 1028.244 　　（2） “持有至到期投资”核算，账务处理为： 　　借：持有至到期投资――成本 1000 　　 持有至到期投资――利息调整 28.244 　　 贷：银行存款等 1028.244 　　（3） “可供出售金融资产”核算，账务处理为：