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我国中小企业税收筹划风险和防范研究 　　摘要：经济的日益发展给我国中小企业带来了发展机遇，但同时也带来了一系列挑战。因此中小企业利用好税收筹划来减少企业运营成本、提高自身竞争力变得至关重要。然而，税收筹划是一项系统工程，他给中小企业带来利益的同时也带来了风险。如果中小企业不能重视税收筹划中的风险，那么就有悖于税收筹划的初衷，其结果也必然是以节约目的开始，却以遭受更大损失而结束。 　　关键词：税收筹划风险；中小企业；风险防范 　　随着我国全面深化改革的进一步深入，我国中小企业在经济发展中的作用越来越大。但是，我国中小企业存在着规模小、抗风险打击能力差、融资难的不足之处，而这些弊端也成为制约中小企业发展的瓶颈。因此对于中小企业来说，想要在当今竞争十分残酷的市场环境中生存下来，除了要扩大销售额，争取更多的利润外，还必须尽可能的削减不必要的成本费用。因而进行税收筹划、降低纳税成本，可以说是促进企业健康发展的一项有益的选择。 一、中小企业税收筹划风险的基本内容 　　（一）中小企业与税收筹划 　　中小企业是一个企业规模形态的概念，是指相对于大型企?I而言，一些规模较小或处于创业阶段和成长阶段的企业。国际上对中小企业的界定存在着相当大的差异，我国在2003年颁布了《中小企业标准暂行规定》，根据企业职工人数，销售额，资产总额三大指标，并结合行业特点，将行业分为七大类（工业、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发业、零售业、住宿和餐饮业）来界定中小企业。 　　税收筹划（Tax Planning）是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”，“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。 　　（二）税收筹划风险的基本概念 　　税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时因未能正确履行相关法律规定或者因为环境因素变化所导致的税收筹划方案失败或者经济利益损失。 　　中小企业税收筹划的风险主要表现在两个方面：法律责任承担以及企业经济利益的损失。中小企业可能会因为对相关法规理解偏差导致企业少交税或是未能及时交税，因此受到征税机关的处罚。也有可能因为中小企业的税收筹划方案的不科学导致税收征收机关对企业进行罚款。中小企业除承担罚款与滞纳金以外，可能还要承担相关的行政与刑事责任。 二、中小企业税收筹划的风险成因 　　（一）税收本质属性方面的原因 　　税收是国家财政收入的源泉，具有“无偿性”的特征，因此在税收的关系中，国家政府占据主动权，而交税一方，是被动一方。因此，在设计税收筹划方案时，税收征收机关具有否决权，从而会引起风险。 　　（二）主观方面原因 　　1. 概念混淆 　　不少中小企业对税收筹划的理解有所偏差，未能把避税与逃税漏税区分开。税收筹划与漏税逃税有本质之分的，二者的分水岭在于是否以法律为支撑。税收筹划是中小企业管理层运用税务、财务、会计知识，在法律范围内进行的避税活动，税收筹划是合法的，避税虽然不能说是合法，但也是不违法；而逃税漏税是一种逃避义务，只享受权利的违法行为，它与税收筹划不是一个概念。其次，从时间发生上来看，税收筹划是一种事前行为，是在企业纳税发生之前的活动；而逃税、漏税是一种事后行为。以上综述可由图1形象说明。这种概念不清，就有可能给中小企业带来税收筹划风险。 　　2. 缺乏认知 　　中小企业的所有者与实际经营者往往都是一个人，因而在中小企业之中“人治”思想比较严重，加上中国历来有人情社会之称，所以很多中小企业业主把税收当成是一种人际往来。他们认为，只要与税务机关打好关系，税收筹划也就没有必要进行认真的处理。税务机关的一些人员也未能遵守职业道德，利用职务便利，给了一些中小企业业主可乘之机。 　　3. 缺乏把握力 　　税收筹划是一个整体，需要多方把握，综合施策。税收筹划不是一味地避税，而是应该综合多方成本与收益比较看待。比如经济学中的机会成本，会计学的显性成本，这些都应该作为成本考虑中的部分，显然现在中小企业中能够很好的把握整体与部分的企业并不是占多数，而这也是税收筹划失败的风险成因之一。 　　（三）客观方面原因 　　从客观上来看，税收筹划风险成因来自于企业与税务征收机关的博弈。中小企业往往都是利用现行税法的灰色地带进行事前筹划。而税收作为政府财政收入的重要来源，政府必然会不断完善税法，加强税收稽查。因此，二者会产生矛盾，并因此引起风险。 三、中小企业税收筹划风险与防范的案例 　　（一）Q公司简介与业务范围 　　Q有限责任公司（以下简称Q公司）位于江苏省Y市，是一个以农业为主的产业化公司，该公司是省绿色健康食品成员，其成立于2009年，