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法律文化和盈余管理 　　摘 要：笔者以2006―2012年间32个国家的公司―年度观测值为样本，研究了法律制度、文化对公司盈余管理行为的影响。研究发现，法律、文化和宗教信仰对公司盈余管理程度有显著影响。在投资者法律保护较强的国家，公司的盈余管理程度相对较低。在宗教信仰比例较高的国家，公司的盈余管理程度也相对较低。从国家文化维度来看，个人主义、不确定性规避和男性主义程度不同的国家之间，公司的盈余管理行为也显著不同，国家文化维度中的个人主义、不确定性规避、男性主义与投资者法律保护对公司盈余管理行为具有交互作用。宗教信仰与投资者法律保护对于抑制盈余管理行为也具有交互效应。上述结论在控制潜在内生性、国家经济发展水平和会计准则差异后仍然成立。 　　关键词：法律；文化；宗教；盈余管理 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 　　文章编号：1000-176X（2016）08-0056-09 　　一、引 言 　　对上市公司管理层行为的影响，不仅有政府监管部门的正式制度管制，还有所在国文化、信仰等多种非正式制度的约束。过去的文献尽管探讨了法律环境[1-2-3]、国家文化[4-5]对盈余管理的影响，还有的文献同时考察了法律环境、国家文化对盈余管理的影响[6]，但上述文献是单独分析了法律、国家文化可能对盈余管理带来的影响，并没有考察二者可能对盈余管理导致的交互效应，比如文化是削弱了法律管