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经济转型期商贸类中小企业财务管理风险和防控策略 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　内容摘要：我国经济的迅猛发展增加了企业的市场竞争压力，进而迫使商贸类中小企业转型升级。经济转型背景下商贸类中小企业处于财务管理风险暴露高峰期。本文阐述了商贸类中小企业财务管理面临的困境；从财务管理理念问题、财务内控制度体系问题及财务预警系统问题等方面剖析经济转型背景下商贸类中小企业财务管理风险诱因；最后文章从创新商贸类中小企业财务管理理念、完善商贸类中小企业财务内部控制制度体系、健全财务风险预警系统等方面，给出经济转型期商贸类中小企业财务风险控制的具体对策。 　　关键词：经济转型期 商贸类中小企业财务管理 风险控制 　　问题的提出 　　我国正处于宏观经济发展方式转型与产业经济结构升级的历史关键期。宏观经济转型升级的成败不仅决定我国宏观经济可持续发展能力，而且对构成我国实体经济主体的中小企业的财务安全管理水平造成显著冲击。商贸类中小企业的财务管理风险首先表现为财务理念相对陈旧。这是由于商贸类中小企业的所有权与控制权相统一的家族管理模式导致企业内部财务管理权过度集中。其次，内部财务管理经营决策模式偏向于主观决策而忽视客观分析，这种人治型管理模式易于导致决策效果波动性大且决策失误率高的问题。该决策模式弊端的根源在于商贸类中小企业内部所有权与控制权的过度统一使得企业内部财务决策权缺乏相互制约的能力，从而加剧企业财务决策的非科学性和非规范性。再者，缺乏必要的高素质财务人才，财务人员较低的素质增加了企业应对经济转型期特定财务风险的能力。商贸类中小企业自身存在的财务管理制度不健全、规模小、技术力量薄弱等问题，都会在市场经济的环境中凸显出来，如果不清楚地认识到企业财务风险的重要性，不做好企业财务风险的防范与控制，则难在竞争激烈的市场经济中生存，中小企业应当审慎思考经济转型期背景下企业财务管理风险所在，并针对性提出对策以有效克服财务管理领域的风险，确保企业财务系统的健康与可持续发展。 　　经济转型背景下商贸类中小企业财务管理风险诱因分析 　　（一）财务风险管理理念问题 　　其一，决策层缺乏将人本化财务管理与制度化财务管理相融合的理念。规模有限的特点使得商贸类中小企业易于在企业中形成熟人社会环境，这为贯彻以人为本的财务管理理念提供便利。但由于多数企业脱胎于家族企业，企业决策层和关键管理岗位的管理人员多为企业实际控制人的亲友，使得决策层易于忽视尊重员工个人的人格独立性，缺乏为员工提供自由全面发展的空间，从而抑制员工自觉参与企业财务风险防控工作的积极性。再者，制度化管理机制尚未健全，缺乏控制财务管理风险的必要制度安排。出于对实施职业经理人制度所引致的代理人风险的担忧，企业通常会强化财务管理过程中的人治力量而忽略对财务管理的制度化建设，从而为企业所有者干预财务部门的日常运营秩序提供契机。过于浓厚的人治管理理念导致商贸类中小企业管理的制度化建设被弱化，从而增加企业财务风险的几率。 　　其二，决策层缺乏财务风险预防管理理念。商贸类中小企业的财务风险管理应设计相应的财务风险防控体系，以应对突发性财务危机。商贸类中小企业的财务风险通常与企业所处的政策环境与经营环境密切相关。部分企业在经济繁荣期采取负债经营策略扩张业务，从而抬高资产负债率，降低企业抵御经济衰退期经营风险大的能力。当外部政策环境暨金融管理机构收缩银根或上调利率时，企业偿债压力陡增，对企业的正常经营秩序造成显著的冲击。对于缺乏风险预警意识的决策层而言，宏观经济转型期的金融监管政策的波动频率和幅度更大，决策层应制定风险防控预案以应对财务风险。 　　（二）财务风险内控制度体系问题 　　其一，商贸类中小企业的财务信息系统控制制度体系构建不完善，导致企业抵抗财务风险冲击能力较弱。企业的财务数据是重大商业机密，当前我国信息安全风险控制方面的制度法规滞后严重，与现代信息技术相适应的财务管理相关法律制度近乎空白。商贸类中小企业的财务信息系统内控制度不健全首先表现在财务信息系统的操作流程缺乏有效控制环节。这使得财务信息系统操作过程中的恶意操作难以得到及时有效地遏制，从而破坏企业正常业务流程，进而影响整个财务信息系统的安全性，其根源在于商贸类中小企业的实力相对有限，难以获取精通财务和信息系统的人才，从而降低企业对财务信息系统的控制能力，使得该信息系统运行效率低于管理层预期。 　　其二，商贸类中小企业的相关部门缺乏就财务内部风险控制系统合作的平台，缺乏制约企业控制系统性财务风险的能力。商贸类中小企业的财务内部风险控制系统具有较强的系统集成性，财务内控系统的有效运行需要企业各部门问的有机合作。虽然商贸类中小企业规模有限，但其各部门需承担的业务内容及责任并未同步减少。各部门身兼多职，难以抽身来配合财务部门