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个人股权转让个人所得税政策的研究 　　摘要：股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。文章根据目前我国个人股权转让现行个人所得税的政策和征管难点，提出了一些完善个人股权转让税收管理的主要对策。 　　关键词：个人股权转让；政策；征管难点；对策 　　中图分类号：F810.424　文献标识码：B　文章编号：1008-4428(2010)08-10-02 　　 　　一、个人股权转让的基本概述 　　 　　股权，又称为股东权，是指股东因出资而取得的、依法律或者公司章程的规定和程序参与事务并在公司中享受财产利益的、具有可转让性的权利。股权是股份制企业投资者的法律所有权，以及由此而产生的投资者对企业拥有的各项权利。从经济学角度看，股权是产权的一部分，即财产的所有权。 　　股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。 　　股权转让一般需要经过以下程序：1、召开公司股东大会，研究股权出售和收购股权的可行性，分析出售和收购股权的目的是否符合公司的战略发展，并对收购方的经济实力经营能力进行分析，严格按照公司法的规定程序进行操作，最终形成股东会决议。2、聘请律师进行尽职调查：包括股权受让方的主体资格、经营情况和财务状况。3、出让和受让双方进行实质性的协商和谈判。4、如系国有股权，企业须向上级主管部门提出股权转让申请，并经上级主管部门批准。5、评估、验资(私营有限公司也可以协商确定股权转让价格)。6、出让的股权属于国有企业或国有独资有限公司的，需到国有资产办进行立项、确认，然后再到资产评估事务所进行评估。其他类型企业可直接到会计事务所对变更后的资本进行验资。7、出让方召开职工大会或股东大会。集体性质的企业需召开职工大会或职工代表大会，按《工会法》条例形成职代会决议。有限公司性质的需召开股东(部分)大会，并形成股东大会决议，按照公司章程规定的程序和表决方法通过并形成书面的股东会决议。8、股权变动的公司需召开股东大会，并形成决议。9、出让方和受让方签定股权转让合同或股权转让协议。10、由产权交易中心审理合同及附件，并办理交割手续(私营有限公司可不需要)。11、到各有关部门办理变更、登记等手续。 　　 　　二、个人股权转让现行个人所得税的政策 　　 　　1、股权转让个人所得税征收范围 　　根据《个人所得税法》第二条第九款规定征收个人所得税范围包括财产转让所得；《个人所得税法实施条例》第八条第九款规定财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此公司的自然人股东将自己的持有公司的股份转让给其他自然人或者是企业，依法需要就其转让所得缴纳个人所得税。 　　 　　2、股权转让个人所得税额计算 　　《个人所得税法》第六条第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税；第十九条规定财产原值，对于有价证券。是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。《个人所得税法》第三条第五款规定财产转让所得适用比例税率，税率为百分之二十。即，股权转让个人所得税额的计算公式为：个人所得税应纳税额=(股权转让收入－本金(原值)－合理费用)X20％ 　　 　　3、股权转让个人所得税扣缴义务人 　　根据《个人所得税法》第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人。《中华人民共和国税收征管法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 　　 　　三、个人股权转让现行个人所得税的征管难点 　　 　　目前我国正大力推进社会主义市场经济和建立健全现代企业制度，包括资本市场、土地市场、劳动力市场、技术市场在内的生产要素市场迅速发展，市场在资源配置中的基础性作用得到越来越大的发挥。江苏作为经济较发达省份，民间资本比较充裕，经过几轮的企业改制改组、产权重组、转型升级，民营经济所占比重越来越大，公司自然人股东间股权转让也比较活跃。由于自然人股权转让为个人民事行为，具有一定的隐敝性，对股权转让所得个人所得税的