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个体工商户个人所得税问题的研究 　　摘要：在2009年的时候我国个体工商户的从业人员就相当于一个中等国家的全部人口，现在十八大会议中明确说明国家将鼓励大学生创业，同时放宽市场准入制度。因为个体工商户门槛低、规模小、经营方式灵活，大学生一般将个体工商户做为创业的首选。那么个体工商户的庞大队伍将直接影响国计民生，国家对个体工商户政策的好坏直接影响一个国家的就业和国家安定的重要问题。 　　关键词：个体工商户；个人所得税；税收征管；税收构成要素；税收救济 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-02 　　一、个体工商户个人所得税概念及发展历史 　　在国外没有对个体工商户这一概念的界定，但是在国外的一些文献中有关于小商贩或者说小规模经营者的一些阐述，所以说对于个体工商户这个概念几乎是中国所独创的概念。所谓个体工商户个人所得税就是指国家权力机关及其授权的行政机关，向从事生产经营的自然人或家庭征收其在经营过程中各项取得征收的一种所得税。从广义上讲，它的构成要素包括税法主体、征税客体、税目与计税依据、税率、税收特别措施、纳税时间和纳税地点。 　　我国的个人所得税的历史最早是在晚晴时期的，当时的清政府为了偿还一系列的外债和赔款而建议开始征收个人所得税，这恰恰体现了当时税收的财政需要。后来南京国民政府建立同样因为财政需要先后两次颁布和修订了《所得税条例（草案）》及相应的实施细则，但同时南京国民政府时期的个人所得税也开始有了调节收入分配的迹象。到了建国初期由于我国个人所得税本来就没有建立统一的税收制度，加之征税范围逐步缩小、银行降低利息等原因个人所得税也就慢慢的退出税收制度的舞台。在改革开放初期我国的经济发展刚刚起步，国民收入水平很低，但是为了解决来华的外籍工作人员和少数个人收入比较高的中国公民相对较高收入的问题，于是在1980年开始中国真正征收个人所得税。 　　现在中国的经济发展飞速，个体工商户为解决中国就业和财政收入出了不少力，同时个人所得税也为国家增加财政收入出了不少的力，可是我国的基尼系数却几乎接近警示线，中国的贫富差距不断的加大。虽然说中国贫富差距加大是由多种原因造成的，但是也说明了税收调节收入的职能没有发挥好。 　　二、个体工商户个人所得税中存在的法律问题 　　1.课税要素设计不合理 　　在我国税率结构采用的是超额累进税率和比例税率，个体工商户在个人所得税方面使用的是5%―35%的超额累进税率，原先是一共九级的超额累进税率在2011年的时候已经改为七级的超额累进税率，但是与国际上一些发达国家设置的税率累进级次相比较则还是稍显过多。我们本来设计税收的超额累进级次的时候就是为了促进社会公平，实现公平税负，调节国民收入水平差距的目的是相违背的。我认为应该适当减少税率累进级次的档次，降低最高边际税率，让税负重的纳税人可以相对减轻税负，适当加大高收入者的税收负担。 　　同时在课税要素中还需要注意的一个问题就是个头工商户的个人所得税税前费用扣除标准过低。个人所得税指的是减除成本后的余额，也叫做利润。我国在对个体工商户的生产经营所得、财产转让收入据实减除费用。但是费用减除标准全国统一缺乏弹性，一旦发生通货膨胀就会对税收造成影响。同时与纳税人实际的开支相比较我国实行的法定减除费用偏低，而工资薪金与劳务报酬同样是劳动收入减除标准却相差比较大。 　　2.税收征管模式有待进一步完善 　　世界上对税收的征管模式大致分为三类，一类是分类所得税模式，一类是混合所得税模式，另一类则是综合所得税模式。分类所得税模式是英国首创的，它的优点在于能够很好的控制税源，节约税收成本；缺点则是所得的来源日益复杂会加大税收成本，不能符合量能课税的原则。综合所得税模式的优点则是符合了量能课税的原则，体现了税收公平；缺点则是计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本较高，不便实行源泉扣缴，税收逃避现象较为严重。混合所得税的税收计征模式优点则是既坚持了量能课税的原则，对各种所得实行综合计税又坚持了区别对待的原则，对不同性质的所得分别适用不同的税率，同时防止税收逃避，降低税收成本。 　　我国现行的个人所得税采用分类计征的模式，虽然简化了征税额的计算、节约纳税成本、符合税制简便原则，也便于实现特定的税收政策与目标，但是却难以体现公平的计税原则，而且不符合量能课税的原则。我国征税主要功能之一便是调节收入水平，实现收入分配公平，但是这种税收征管模式却导致我国水壶不公平。我国有必要逐步实现混合的计税模式。 　　3.税收征管中个体工商户和税务机关都存在问题 　　我国的个体工商户遍布全国各地，相对比较零散。同时个体工商户的纳税意识薄弱，有的个体工商户在注册登记后没有进行税务登记，这导致了税务机关在征税的过程中很难核