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个体工商户税负的研究 　　摘要：本文在回顾了个体户税负研究文献的基础上，通过一系列的数据和事例得出了当前我国个体工商户税费负担较重的结论。然后针对性地提出了改革建议：一是适当降低增值税征收率；二是调整个体户生产经营所得税前扣除标准和税率；三是大力推行个体户建账制度；四是大力推行电子定税制度，变人管为机管；五是继续实施和加强税收精细化管理等等。 　　关键词：个体工商户；税收负担：税收政策：税收征管 　　中图分类号：F810.42　文献标识码：B　文章编号：1008-4428(2011)01-116-03 　　 　　一、研究背景及文献回顾 　　 　　(一)研究背景 　　“个体工商户”的概念诞生于1987年1月1日起实施的《中华人民共和国民法通则》，该通则规定：公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。“个体工商户”的出现对于“让一部分人先富起来”，对于私营经济的发展乃至对市场经济的发展都起到了非常重要的作用。 　　随着社会主义市场经济的建立和国有企业改革的不断深化，原有的经济结构发生了较大变化，个体经济像雨后春笋，日益壮大发展，已成为我国国民经济中不可缺少的组成部分，个体工商户的税负问题也逐渐成为各界关注的热点。在当前中国的税费制度下，个体工商户的税负普遍偏高。国家工商总局发布的数据表明，1999年个体工商户的数量为3160万户，而2006年9月则为2505.7万，7年间减少了650多万。如此的“个体户困境”曾一度成为热点。虽然2006到2007年间各地在个体户征税方面进行了调整使得个体户数量有所增加，但是个体户税负总体上依然偏高，个体工商户税负问题仍是人们普遍关注的问题。 　　(二)研究的目的和意义 　　个体经济是中国经济不可或缺的元素，它不仅为广大的民众提供了便利，促进了市场经济的繁荣，而且在解决中国就业问题方面也是一条宽广的出路!关注个体户的成长，像母亲善待孩子一样，社会应该为个体户的生存和发展提供更多的优惠和照顾。本文将通过一系列的数据和事例来论证个体户的生存现状，并提出税收政策及税收征管方面的建议，以达到为个体户减负之目的。 　　(三)税负理论国内外研究现状 　　1983年，前世界银行工业部顾问基思?马斯顿经研究得出结论：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率、社会就业与劳动生产率的增长幅度等，都大于高税国家。税收与经济增长之间的变量关系是：税收占GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就下降0.36个百分点。高税收负担是以牺牲经济增长为代价的，这几乎成了一个普遍的规律，而对低收入国家来说，提高宏观税负对经济增长的影响尤为明显。税收与经济增长之间的关系是各国在确定宏观税负水平时需要重视的一个重要方面，以保持经济合适的增长速度，形成税收增长与经济增长的良性循环。通过对各种类型国家宏观税负水平的比较分析可以看到，西方发达国家宏观税负水平是逐步上升的，目前的平均水平为30％以上；发展中国家的宏观税负水平低于发达国家，平均水平一般在16％―20％之间。 　　世界银行1987年的一份调查资料显示，一国宏观税负水平与该国人均GDP呈正相关，人均GDP在260美元以下的低收入国家，最佳宏观税负为13％左右；人均GDP在750美元左右的国家，最佳宏观税负为20％左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入国家，最佳宏观税负为23％；人均CDP在10000美元以上的高收入国家，最佳宏观税负为30％。 　　就我国税负现状而言，众多学者有着相当丰富的研究成果，其中具有代表性的观点如下：安体富认为，我国大口径的宏观税负水平偏高，已超过了发展中国家的平均水平，接近世界平均税负水平。从我国经济发展的综合因素看这一水平已经不低了，或者说是偏高的。应该在减轻企业非税负担的基础上降低大口径宏观税负，使企业总体负担有所降低。岳树民认为，从发展中国家税负水平一般情况看，15％―25％这个区间的宏观税负水平是较为适宜的，也比较符合发展中国家的经济发展状况和平均利润水平。姚志伟、罗险峰认为，我国大口径税负水平应在27％左右比较适宜。由于我国前期积极财政政策中，较多的支出投入基础项目建设中，以拉动经济快速发展，与其他国家的公共财政支出范围有所不同，宏观税负率适当得到提高。但现在我国经济已出现局部过热，通货膨胀抬头现象。应尽快转入平衡财政政策，减缓税收高速上升势头，逐步降低整体税负负担。现阶段在平衡财政政策下，我国35％左右的宏观税负率明显太高。因此，我国需要尽快改革现有的税收体制。把大量各种形式的收费、预算外资金、制度外资金纳入到正常税收收入中来。减少财政中基础项目建设的投入，同时应大幅度提升社会医疗、养老保险基金占税收收入的比重，迎接人口老龄化的到来。我国的宏