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互联网金融企业确认收入的探讨 　　一、引言 　　互联网金融是互联网行业进一步发展所带来的新事物，目前对其定义有广义和狭义之分。广义的互联网金融既包括互联网企业介入金融领域，如支付宝的支付、转账业务，又包括金融企业使用互联网手段。狭义的互联网金融指非传统的金融机构企业以互联网为载体介入金融领域，办理部分金融业务。互联网金融特征：成本低。互联网金融模式下，资金供求双方可以通过网络平台自行完成交易；效率高。互联网金融业务主要由计算机处理，业务处理速度更快；覆盖广。互联网金融模式下，客户能够突破时间和地域的约束，用户可以随时随地享用互联网提供的金融服务；风险大。互联网金融违约成本较低，容易诱发恶意骗贷等风险。特别是网络安全风险大。一旦遭遇黑客攻击，会危及消费者的资金安全和个人信息安全。由于金融企业使用互联网手段只是传统业务的扩张，在业务上并无特殊性。因此，本文讨论狭义互联网金融收入核算。 　　二、互联网金融企业收入类型 　　（一）第三方支付平台 　　支付宝、财付通等第三方支付平台兴起于电子商务，主要是起到中介和临时储存作用，是存在于支付双方之间的非金融机构。第三方支付平台主要办理支付、转账等结算业务。其主要收入为手续费和滞留款在银行的利息等。以支付宝为例，第三方支付平台与银行不同的是，支付宝不能直接动用客户转入支付宝的资金进行发放贷款等投资活动。客户将资金转入支付宝不是为了获取存款利息，而是获得平台的在线支付服务。 　　（二）网络借贷平台 　　网络借贷平台主要运行方式是提供一个P2P网络平台，借款人可以申请发布借款信息，资金持有者通过浏览平台信息后将资金以借贷或入股的方式提供给满意的对象。运营网络借贷平台企业获得的收入又因企业对借贷行为涉足程度的不同而不同，有以下两种。拍拍贷采用竞标方式来实现在线借贷过程，利率取决于借贷双方的供需市场，网站从中收取服务费。而宜信除了提供借贷双方信息，还对借款方的信用进行评级、将出借的资金分配给多个借款人来分散风险、将借款需求打包分类设计出不同的产品来在线销售等，对借贷行为的涉入程度相对较高，提供的服务复杂，收入也相对复杂，包括交易手续费和其他增值服务费等。 　　（三）金融服务平台 　　这类企业以提供金融信息服务为主，如金融界、东方财富网等等。企业在网站上提供金融信息等服务，主要收取广告费和对提供的金融数据收取费用。 　　可以看出，目前互联网金融企业并不偏离传统互联网企业的角色，即主要功能是提供信息、实现无地域和时间限制的信息共享，从而收取信息费。而信息费以中介费、手续费、注册费、广告费等多种形式表现出来。 　　三、互联网金融企业收入确认 　　（一）正确理解收入确认时点 　　收入时点的判断决定着主体当期财务报表中所体现出来的经营成果的量。互联网金融作为新兴行业，还没有形成固定的业务模式，处于发展创新阶段。业务模式的不断变化也决定了会计核算时不易把握收入确认时点，导致不同企业的财务报表缺乏可比性。现行会计准则通常从以下两个条件来判断一个主体经营收入是否实际取得：（1）主体（卖方）将商品所有权（或指所有权上的至少主要的报酬和风险）全部转移给顾客（买方）；（2）顾客按获得的商品对价（市场价或双方同意的交换价），通过现金（或承诺未来支付确定现金金额的义务）已转移或很可能转移给主体。两种转移完成才算一项交换（商品与货币交换）的行为。与普通企业现销或赊销模式不同的是，互联网金融企业在提供服务时，经济利益能够及时甚至提前流入。以互联网金融的典型模式网络贷款平台为例，平台一般采取对借入资金者收取服务费，而在将资金转入借入者账户之前，平台便会扣除相关的费用。在经济利益“已赚得”的情况下，对收入是否“已实现”的判断就显得尤为重要。企业会计人员很容易在销售业务并不满足“已实现”条件时就提前确认收入。 　　以拍拍贷网络借贷平台为例，拍拍贷的收费模式是：（1）常规收费。资金借出者免费，对借入者按借款期限和借款金额收取本金的2%～4%的成交服务费，同时对首次借款成功的借入者收取“首次借款信用服务费”。如果交易不成功，则不对借入者收取任何费用。（1）逾期费用和补偿。如果借入者逾期，拍拍贷会加收催收费用。如果借入者逾期超过60天，拍拍贷把对该笔借款所收的成交服务费按比例如数补偿借出者，一旦借入者还款后，网站将从借出者收回这笔费用。可见，拍拍贷采取这种“统一定价”的方式与客户约定提供服务价格和收取费用方式。在没有与每一笔交易客户签订合同的情况下，拍拍贷在每笔交易中所实现的收入是不确定的。 　　从收费模式对拍拍贷的收入确认时点进行如下判断：（1）拍拍贷“常规收费”中的每次交易成交服务费可以按次确认收入，但是否成功取决于借贷双方的交易意愿、企业没有权力干涉或提前判断。因此，只有借贷协议达成，企业才能确认该次交