互联网金融时代商业银行外部审计的模式探析.docVIP

互联网金融时代商业银行外部审计的模式探析 　　◇中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）23-0056-03 　　摘要：互联网金融的蓬勃发展掀起了第三次科学技术革命的新高潮，也给传统银行业带来了巨大的冲击和影响。本文以互联网金融时代为大背景，以商业银行外部审计为研究对象，探讨了在新时期下商业银行外部审计面临的主要风险，在对审计模式进行设想的基础上，对商业银行外部审计提出了一些建议。 　　关键词：互联网金融 商业银行 外部审计 　　商业银行外部审计是指商业银行依法委托社会中介机构派出注册会计师，对银行年度会计报表及相关资料进行独立审计，并对银行报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。它能改善商业银行内部控制，提高风险控制水平，进而提高中央银行的监管水平和质量。 　　随着互联网金融时代的到来，我国商业银行经营模式会随之转变，商业银行的业务种类、业务规模以及业务的复杂程度都发生了深刻的变化。首先，商业银行外部审计目标需要重新定位，审计重心有所转变，从一开始的检查银行财务开支到检查业务经营和信贷资产质量，再到新时期的重点关注商业银行重大风险。审计重心的上移、前移使得商业银行外部审计模式也应随之创新。其次，在互联网金融的冲击下，作为传统金融代表的商业银行为获得客户支持及获得可持续发展，必须在组织结构、运营渠道、财富管理方式、财务信息载体及存储方式等多方面进行变革。当商业银行在自身经营方式和管理模式发生变革时，其内部控制制度及风险管理模式也应随之发生改变，因此，在互联网金融的影响下商业银行外部审计需要突破传统的外部审计模式，针对新出现问题进行补救。 　　一、互联网金融时代商业银行审计风险 　　现代风险导向审计重点评估企业整体经营风险带来的重大错报风险，审计重心前移，从传统的以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。根据国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布的审计风险准则及我国2006年颁布的审计准则，对现代审计风险模型描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险。 　　（一） 互联网金融时代商业银行审计面临的重大错报风险 　　在互联网金融环境下，网络的开放性使得商业银行客户信息、资金等安全性难以保障。同时，互联网金融产品的推出使得许多交易在网上就能轻易完成，但这种虚拟的市场环境存在很大的风险。互联网金融促进了我国商业银行改革的同时增加了其信用风险、网络风险、文化风险等，从而增加了财务报表存在重大错报的可能性。 　　1.信用风险。互联网金融依托网络信用贷款逐渐占领信贷市场，客观上要求商业银行外部审计相应调整，外在的形式促使商业银行进行相应的改革，原先被拒之门外的小微企业，如今也能以相对较简化的审批流程享受企业贷款。同时，契合小微企业“短频急”融资需求，一些商业银行纷纷推出互联网贷款产品，如工商银行推出的“网贷通”，向众多小微企业发放高额贷款，获得相应利息收入。但由于小微企业数量众多、经营面广、海量交易导致信息局部化、碎片化、分散化，同时小微企业尚未建立良好的企业征信系统，使银行难以掌握企业的交易真实情况，难以有效甄别和防范风险。小微企业贷款到期后不能足额偿还本息而给银行造成损失的现象时有发生，商业银行面临的信用风险加大。 　　2.网络风险。虽然商业银行与纯“线上”互联网企业相比，目前还是以境内或境外多家网点为依托，但随着互联网金融改革的推进，商业银行客户金融服务和交易向线上尤其移动终端迁移趋势非常明显，现在几乎所有的商业银行业务都可通过计算机完成。同时，互联网金融平台的运营离不开网络，网络资源的开放性和共享性，使得计算机网络病毒及网络黑客极易侵入，它们对系统的故意破坏和攻击将会对业务的正常运行和资金安全造成极大的危害。其次，商业银行受网络技术限制，对于刚推出的互联网金融产品，内部技术人员没有经过专门对该产品的培训，一旦操作不当，会影响到整个互联网金融的运行。同时，由于受到运营成本限制，互联网金融服务目前更多地为小微群体提供低成本标准化的金融服务及产品，一旦该产品支持的网络系统瘫痪会影响到众多企业。如果遇到技术人员恶意篡改数据的行为更是会给商业银行带来巨大的损失。 　　3.文化风险。企业文化是现代企业的灵魂，在提升企业核心竞争力、促进企业可持续发展中发挥重大的作用。在互联网金融时代，传统金融中的稳健和循规蹈矩的行业文化被打破，新媒体网络时代的冲击，传统操作流程过于简化，同时商业银行过分强调创新精神的企业文化，在这一过程中会给商业银行带来一定风险。商业银行不断向企业内部灌输互联网思维，提倡用互联网思维做金融，提倡加快销售渠道变革，深化自主产品创新。为满足客户方便、快捷，追求多样化、差异化及个性服务的诉求，商业银行不断开发新系统、开设新平台，而与之相匹配的风险控制系统有