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广义财务战略下制造型企业内控的体系的研究 　　 摘 要：随着制造型企业规模的不断扩大，其业务范围也不断地拓展，为了保持市场竞争中的优势，必须对企业内控进行评价以发现问题并解决问题，实现企业预期目标。但是，目前制造型企业没有严格、科学的财务分析和内控评价标准，导致企业内控效果不理想。探讨广义财务战略下的指造型企业内控问题，将广义财务战略与企业内控结合，并建立了指标体系，希望能有助于企业内控的有效实施。 　　 关键词：广义战略；内部控制；指标体系 　　 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）08-0126-02 　　 　　 一、制造型企业内控管理现状 　　 （一）制造型企业内控存在的问题 　　 1.组织结构简单 　　 组织结构是制造型企业组织制度的重要部分之一。制造型企业的组织结构分为最高领导和事业部两个层次。最高领导层对制造型企业的人事决策、财务控制进行决策，而事业部起到辅助作用。这样的组织结构很简单，会降低最高管理者对企业内控能力，影响企业内部资源的有效流通。 　　 2.规章制度欠缺 　　 制造型企业缺乏对规章制度的重视，没有建立完善的规章制度，引起工作流程不透明。这样，不利于内控程序和标准的制定，不利于管理者对企业的内控。目前，制造型企业普遍重视生产，忽视内控规章制度建设；重视实物控制，忽视人员控制。因此，亟待建立完善的规章制度，加强管理，理清资产，核实债权债务 [1]。 　　 3.管理水平不高 　　 目前，制造型企业内控水平低，不能对会计业务进行有效监控，为经济犯罪创造了滋生土壤。随着制造型企业的经营范围和规模的不断扩大，管理者在企业内控活动中，需要提高管理水平，防止越权、违规操作、会计舞弊和相关经济犯罪的发生。管理者利用一系列相互制约机制，对职工的权力进行限制，对职工业务活动进行监督[2]。 　　 4.法律意识淡薄 　　 制造型企业所处的环境越来越复杂，市场竞争也越来越激烈。然而，制造型企业管理者的法律意识淡薄，没有提到应有的高度，管理者的法律意识淡薄不能抵御内部和外部的各种风险，以确保业务活动的健康运行、堵塞漏洞和消除隐患 [3]。 　　 （二）制造型企业内控管理问题原因分析 　　 1.缺乏有力的风险评估体系 　　 风险评估体系是制造型企业内控管理的关键之一。制造型企业面临筹资、投资、开拓市场、担保和信用等风险。随着我国加入WT0以后，制造型企业所处的环境发生了改变，风险系数提高，但是我国制造型企业缺乏有力的风险评估体系，这样不利于制造型企业应对环境变化引起的外界风险，这就需要强有力的风险评估体系作为保障。 　　 2.管理者自身素质不高 　　 目前，制造型企业管理者自身素质普遍偏低，这主要是因为制造型企业管理人员并未受过专业培训，而制造型企业也并未对管理者进行内部培训，这样就影响管理者的效率。制造型企业将业绩与管理者的工作效率联系起来，导致管理者为了维护自身利益而对财务报表进行造假。 　　 3.缺乏监管制度 　　 在我国制造型企业的内控管理中，缺乏监管制度，就算存在监管制度也只是形式，并没有严格的执行检查和考核，这样导致先进、完善的制度不能发挥预期作用。另外，企业内控制缺乏恰当的监督，有效的监督可以及时修正内控管理中存在的问题[4]。 　　 （三）广义财务战略下制造型企业内控体系的必要性 　　 1.明确控制目标 　　 企业目标的明确可以对资源进行有效的控制，相反企业目标不明确就会忽视了资源的整体调控，降低了资源的经济性和效率性。因此，制造型企业控制目标的明确可以促进实现企业目标的实现。 　　 2.优化内部环境 　　 良好的内部环境有利于内部控制的运行和目标的实现，有利于提高企业内部控制的实施效果。制造型企业内控体系可以帮助企业营造良好的内控环境，保证企业长效运行机制的建立和实施[5]。 　　 3.改善控制技术 　　 制造型企业规模的扩大，导致业务管理的层次增加，管理者很难实现对企业的各种业务活动有效管控。因此，制造型企业应该改善控制技术，保障资产的安全性和完整性，提高财务报表质量、经营效率和效果，最终实现战略目标。 　　 二、广义财务战略下制造型企业内控评价体系 　　 （一）广义财务战略下制造型企业内控的依据理论 　　 广义财务战略下内部控制主要依据价值链管理理论、委托代理理论、信息论等，其中价值链管理理论最为重要。企业以实现价值最大化为目标，通过价值链管理理论可以准确地找准自己的位置，并保障企业战略的实施。 　　 （二）广义财务战略下制造型企业内控的方法 　　 1.组织规划控制 　　 组织规划控制主要是为了防止财务舞弊的发生和战略的有效实施，而使职务相分离和组织机构相互监督和控制。组织规划涉及两个层面:一是经