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新时期中小企业内部控制问题的研究 　　摘 要：通过对我国中小企业面临的风险及其内部控制的现状分析，发现我国中小企业大量倒闭与其内部控制的设计和执行不当有关，从而提出了基于风险管理的目的构建中小企业的内部控制制度，以确保企业的可持续发展。 　　关键词：中小企业；风险；内部控制；构建 　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）20-0029-02 　　目前，虽然国际经济危机的最困难时期已经过去，国内经济也有所好转，但我国中小企业（尤其是“长三角”、“珠三角”地区的中小民营企业）破产倒闭现象仍在继续。本文从内部控制的角度来分析中小企业破产倒闭的深层次根源，以期有助于中小企业建立健全内部控制制度，降低或消除企业所面临的风险，确保企业的可持续发展。 　　一、新时期中小企业面临的风险分析 　　（一）外部风险 　　1.市场风险 　　对于我国的中小企业来说，大多都处于完全竞争的市场，在全球经济不景气的影响下，市场有效需求不足，导致市场的竞争更加激烈，特别是以出口和代工为主的企业受到影响更大，而中小企业在渠道、品牌、技术、售后服务等方面均无法与大企业竞争，其市场空间进一步被大企业挤压，许多企业产品大量积压或者无法开工。此外，近年来，随着一系列假冒伪劣产品的泛滥，人们对产品的质量越来越重视，而中小企业由于主要以低成本竞争，在产品开发方面投入严重不足，从而进一步导致其产品缺乏市场竞争力。在信息不对称情况下，公众越发趋于选择信誉较好、品牌较好的企业产品，这对以低成本、低利润竞争的中小企业来说，无疑于雪上加霜。 　　2.法律风险 　　由于我国多年的粗放型发展，许多中小企业在发展过程中完全追逐经济利益，而不重视在环保方面的投入，随着国家经济的转型，以及国家对环境保护的重视，许多中小企业由于没能及时转变，从而对企业的可持续发展带来重大影响。 　　此外，法律风险还涉及到知识产权方面的风险。由于我国大多中小企业都没有自己的核心技术，产品所依附的专利都受制于人，在专利持有人打压下，许多企业不堪重负，沦为替专利持有人打工的角色，严重情况下甚至导致企业退出市场。 　　（二）内部风险 　　我国中小企业所面临的内部风险主要有战略风险、管理风险、人力资源风险和财务风险。 　　1.战略风险 　　战略制定是否合理对企业的可持续发展影响非常重大，而我国的大多中小企业要么没有战略，导致企业经营没有方向，要么由于战略制定过高，导致企业浪费大量有限的资源。 　　2.管理风险 　　一个企业内部管理制度设计是否恰当，将直接影响到企业经营管理的效率和效果，并进而影响到企业的可持续发展。我国的中小企业，特别是大多民营中小企业内部治理结构不合理，管理制度不健全、不合理，从而导致内部管理决策不科学，决策的执行不有效，并进而导致企业经营管理的效率和效果低下，最终严重影响企业的可持续经营能力。 　　3.人力资源风险 　　大多中小企业没有系统的人力资源管理制度，从而导致人力资源风险增加。其人力资源风险主要包括以下两个方面。 　　第一，员工流失风险。我国中小企业大多不重视员工利益的保护，如员工福利、员工工作环境、员工的工薪支付等，当员工的不满意度降低到可容忍限度以下时，就会发生员工的大量流失。此外，许多民营中小企业尤其偏好于招聘农民工或是有意招聘临时工，以此降低人工成本的支出。虽然这在短期能降低企业的成本，但从长远看，企业长期无法形成一支业务经验丰富、对企业忠诚的员工队伍，一旦企业遇到困难或员工稍有不满，就会离开，从而给企业的可持续发展带来重大不利影响。 　　第二，专业能力风险。由于部分中小企业不重视员工队伍建设，员工流失率较大，从而始终无法形成一支专业知识和业务经验丰富的员工队伍，甚至很多中小企业经营管理者也是专业知识缺乏，经验不足，最终企业在激烈的市场竞争中自然无法立足。 　　4.财务风险 　　由于经济的不景气，许多中小企业资产的流动性严重不足，同时，许多中小企业不注意应收账款的管理，这些均导致企业运营资金的严重不足，而中小企业为了缓解流动资金的紧张，弥补运营资金的不足，主要途径有银行借贷和民间借贷，但在经济不景气情况下，银行收紧了对中小企业的贷款，即使能从银行取得贷款，也很难获得大笔长期贷款，在这种情况下，中小企业大多选择借入短期借款，或者从民间借入高利息的资金，对于短期借款和高利息资金的借入，又增大了企业短期现金的支付压力，进一步加大了企业的流动性风险。 　　二、中小企业内部控制的现状及问题分析 　　我国中小企业普遍没有完善的内部控制，有的中小企业即使设计了内部控制，在执行过程中也存在许多问题，导致内部控制的设计形同虚设。 　　（一）控制环境的问题 　　我国中小企业内部控制环境薄弱，这不仅导致其内部控