年终一次性奖计税办法的说明.docxVIP

关于年终一次性奖计税办法的说明 一、年终一次性奖的发放办法　　年终一次性奖是学校及各级部门根据职工的年终考核情况发放的各类绩效，年终一次性奖励适用国家税务机关制定的年终一次性奖金计税办法。目前我校采用年终一次性奖金计税办法的项目主要包括学校绩效、超定额教学工作量津贴、超定额科研工作量津贴、第十三个月工资及各学院、部门单位经年终考核发放的绩效等。　　各单位发放的各项年终绩效如需采用年终一次性奖金计税办法，请务必在酬金系统中申报，在酬金性质中选择“绩效-年终绩效”。网上申报时间为1月份。 二、年终一次性奖计税示例 由于按国家个人所得税法规定，年终一次性奖金税率每年只能享受一次，为合理避税，我校年终一次性奖金可在规定时间内多次申报，但所有年终一次性奖金需合并计税，并执行单一税率。随着年终一次性奖金的增加，合并计税税率也随之提高，由于某一笔收入的增加会导致年终一次性奖金总体税率的提高，在该笔收入中会把之前按低税率计税的收入中少扣的税进行补扣，因此各位教职工在酬金系统中会查询到某一笔收入税负异常提高。现对该情况举例说明。 如某员工年终一次性奖金收入如下： 收入 税前金额 税金 税后金额 年终奖收入合计 年终奖税负合计 适用税率 该笔收入税金计算 1 2000 60 1940 2000 60 3% 2000*3%=60 2 15000 450 14550 17000 510 3% 17000*3%-60=450 3 2000 1285 715 19000 1795 10% 19000*10%-105-510=1285 在这个例子中，该员工由于第3笔收入的增加，年终一次性奖金总收入提高到19000元，适用税率为10%，导致年终一次性奖金税率由3%提高至10%,应交税金总额为19000*10%-105=1795元，第1、2笔收入计税时适用税率是3%，扣税金额合计为510元，因此第3笔收入的扣税金额为：1795-510=1285元，该笔1000元收入实际收入为2000-1285=715元。 虽然表面上看，该员工第3笔收入的税负较高，但总体上看，该员工该月年终奖合计收入税前为19000元，按年终一次性奖金计税，税金为1795元；若按工资薪金计税，假设该员工月工资为8000元，工资税为345元，则年终奖收入税金为4525元，共计节约税金4525-1795=2730元。 对于超过税率临界点的收入，学校财务处会在年终进行年终一次性奖税收规划，对于超过税率变动临界点的收入按照普通酬金收入和当月工资薪金合并计税，所节约税金会返还给本人。具体操作如下： 收入 税前金额 税金 税后金额 年终奖收入合计 年终奖税负合计 适用税率 该笔收入税金计算 1 2000 60 1940 2000 60 3% 2000*3%=60 2 15000 450 14550 17000 510 3% 17000*3%-60=450 3 2000 1285 715 19000 1795 10% 19000*10%-105-510=1285 税收 规划 -1000 -1255 超过18000税点的1000元收入扣除，18000元部分依然享受3%的税率 税后 规划 1000 200 超过18000税点的1000元收入和当月工资合并计税 规划后节约税金总额：1255-200=1055（元），所节约税金于规划当月返给本人。 综上，19000元年终奖收入，实际缴税为540（年终奖计税）+200（工资薪金计税）=740元，税率为3.9%，大大低于工资薪金税率，并最大限度按年终一次性奖金计税，节约了税金。 每个人的收入情况都存在很大不同，对于年终一次性奖金收入总额较高的个人，按年终奖计税也不一定划算，建议根据本人情况做好税收规划。 三、个人所得税法关于年终一次性奖金计税的说明　　 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金，包括单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=雇员当月取得全年一次