国外高新技术产业发展的税收支持及启示..docVIP

国外高新技术产业发展的税收支持及启示 高新技术产业在各国经济发展过程中处于越来越 重要的位置，各国无不采用各种措施对其加以鼓励和扶持， 尤其是稅收支持力度和效果都比较突出。本文在详细分析 国外关于高新技术产业发展税收支持成功经验的基础上，总 结出我们可以借鉴的启示。 关键词：高新技术;税收支持;启示;对策 高新技术产业是21世纪世界各国综合国力竞争的主战 场，它的发达程度也是一国经济竞争力强弱的重要指标，因 此，各国无不采用各种手段对其加以鼓励和扶持。在这些手 段中，稅收政策无疑是最强有力的手段之一。纵观世界各国 支持高新技术产业的税收优惠政策，都是针对高新技术产业 发展的不同阶段的特点及其面临的主要问题，有针对性地合 理安排，力争使其发挥最大效用。 一、国外促进高新技术产业发展的税收优惠实践 发迗工业化国家和新兴工业化国家高新技术产业发展 的实践表明，税收优惠政策是促进高新技术产业发展的最强 有力的经济手段，是使高新技术产业在财税优惠政策的扶持 下得以快速发展的关键。但针对不同的问题，其税收优惠的 方式也多有不同，具体说来可以归结为以下几个方面。 （一）鼓励投资的优惠措施 高新技术产业的一个重要特点是前期投入高、风险大。因此，对于高新技术企业，特别是对于整个高新技术产业 中最具技术创新活力的群体__处于初创期的中小企业，如 何解决其资金来源问题，是一件非常重要的事情。 在发迗国家，风险投资对于解决初创期高科技企业的资 金问题，促进高新技术产业的发展方面，起到了至关重要的 作用此，对于税收手段来说，要在解决资金来源方面起 作用 此，对于税收手段来说，要在解决资金来源方面起 到作用，就体现在如何利用税收优惠鼓励风险投资进入高新 技术产业。 以美国为例，1957年，美国的投资收益税为25%后增至 29%, 1969年又进一步提升到49%,其结果严重阻碍了美国风 险投资业的发1969 险投资业的发 1969年美国的风险投资额已迗亿美 元，1975年迅速下降到亿美元。为此，美国政府采取了减税 立法措施，首先修改《国内收入法》第1224条，允许向新兴 风险企业投资达万美元的投资者从其一般收入中冲销由此 项投资带来的任何资本损失，从而降低了其税收负担。1978 年国会通过了《雇员退休收入保障法》（ERIsA），将投资收益 税从49%降到28%。19 81年国会通过了《经济复兴税法》， 将投资收益税进一步降到20%。1986年，美国国会颁发了《税 收改革法》，该法规定投资额的60%免除课税，其余的40%减半 课征所得税。1997年美国国会又通过了《投资收益税降低法 案》，该税法涉及的范围非常广泛，规定的也十分详尽。一方 面延长了税收改革法规定的减税有效期限，另一方面又进一 步降低投资收益稅，但同时对减稅额和适用范围也做了严格 的界定。许多研究表明，美国风险投资规模的变化与投资收 益税率的调整息息相关。 而新加坡政府的税收奖励政策包括：（1）风险投资项目 出售股份所产生的全部损失，可由投资者在其它课税中抵 扣：（2）区域创业投资基金的投资计划如能提升目前的科技 或生产水平，且在新加坡无从事相同技术者，则可在5-10年 内免纳所得税；（3）创业投资基金管理公司，来自管理费用及 红利部分的收入可免税，最多长迗10年。 （二）鼓励研发的优惠措施 研发是高新技术产业发展的重中之重，是高新技术产业 区别于传统产业的本质所在。但由于高科技产业的研发具 有很大的不确定性，很多企业都不愿进行相关的尝试。因此 各国都想尽办法，包括运用税收优惠来刺激企业研发的积极 性。国外的优惠措施主要表现在以下几个方面： 第一、投资抵免 投资抵免是指允许企业从应纳税所得额中扣除用于科 技投资的一部分资本支出，从而起到了减少纳稅金额的目的 。这种政策是一种事前的优惠政策，比降低税率等事后政策 更能激发企业从事技术创新活动的热情。 第二、加速折旧 加速折旧实际上使企业享受到延期纳税的优惠，企业将 原本应上缴的税金作为自己的资金使用，相当于从政府手中 获得一笔无息贷款，从而起到鼓励企业增加科技开发、加快 机器设备更新换代的作用。国外企业的固定资产折旧年限， 一般都已从二战前与战后初期的20—25年，缩短至目前的10 年左右，年折旧率为11一12%,从而使折旧金额常常超过企业 所增资本额，对于企业更新设备和采用新技术发挥了巨大作 用。但为了适应高新技术的快速发展与日益尖锐的市场竞 争，各国又多采取对若干行业或用于研究开发的固定资产的 特殊政策，折旧率更高，折旧期更短，设备更新更快。 第三、设立技术准备金制度 为鼓励企业增加科技投入，加大科研力度，一些国家和 地区还允许企业从应纳税所得额中提取未来投资准备金、 风险基金和科研准备金。在这方面，韩国的“技术开发准备 金”较为有影响。它