如何治理会计造假问题..docVIP

如何治理会计造假问题 虚假会计问题正发展成为一个社会问题。从问题 现状分析入手，提出了治理会计造假的对策。 关键词：会计虚假问题防治 1我国会计存在的虚假问题 当前，我国处在社会主义市场经济不断发展和完善的过 程中，与市场经济相适应的信用体系还尚未建立，利益主体 多元化、产权不清晰、权责不分明，导致了社会各行业出现 了不同程度的职业道德危机，不讲诚信已经渗透到了社会的 各个领域和层面，这样的大环境势必波及会计行业，以至造 成了会计信用缺失的现状。 2会计做假的原因 产权不明晰，使会计失去信用建立的基础。在国有产权 制度下，企业经营者与其经营的企业信用没有长期的相关性。 民营企业虽有明晰的产权和天然的制度优越性，但在国有经 济为主体的经济体系中，他们深感产权没有安全的保障，面 临随时被剥夺的可能，因而产权实际上也是不清晰的。于是 只好追求短平快，不愿为维护信用的建立而投资，导致其失 去了长远而稳定的预期；企业受短期利益的驱动又会导致会 计师事务所等社会审计部门也因此失去了利害关系人（股东） 对他们公正审计的压力。当受托人着眼短期利益时，他们就 不可避免会选择不守信，而这些不讲信用的行为将通过会计 造假并以会计失信的形式表现出来。 “委托__代理”契约中缺乏独立存在的委托人。所谓 委托代理关系，应包括委托方、代理方两方：一方是资产的 实际所有人即委托人；另一方为资产的实际经营者即代理人 委托方独立地位如何决定着信息不对称情形下会计诚信的 实际履行程度。若委托人能明确其存在，意味着委托方有可 能对会计产生足够的影响，会计诚信的实现会比较现实；相 反，一旦找不到确定的委托人，就意味着委托方不可能对会 计产生作用，此时会计诚信就失去了实现的动力和必要，于 是会计造假会层出不穷。 企业及会计人员独立性差，且法律保护不够。身为企业 会计人员本应对企业负责，做到客观、公正、廉洁、自律； 但作为企业会计人员就表明他们必定依附于企业而存在，这 种地位上的不独立在一定程度上制约了会计人员监督职责 的履行；另外《会计法》规定会计人员有检举的权利，任何 人不得对其进行打击报复。但法律赋予会计人员的监督作用 与社会现实环境还是存在较大差距。集中体现在会计人员的 任免、晋级、聘用等切身利益均由领导决定，坚持原则就会 遭到压制，从而缺乏现实的监督勇气和行为。受经济利益驱 动，有的单位或部门领导为了自己或部门利益会授意并指使 会计人员做假账，编制虚假会计报表，以此寻求一定的经济 利益以至政治好处。 政府监管部门政策行为多变，为会计失信创造了条件。 政府管制越多，其政策就越变化无常，人们对未来的预期就 越不稳定，建立长期的社会信用机制就越困难。如：政府对 某些经营领域及经营业务时放时管，对有些市场时开时关， 随意改变和提高市场准入门槛等。 社会监管部门未能充分发挥有效作用。在会计信息对外 披露过程中，审计的作用至关重要，原因在于委托人对于会 计信息的判断及使用在很大程度上依赖于注册会计师的鉴 证意见。一般来说，审计虽然不能发现所有的错弊，但可大 大降低虚假会计信息的存在。审计聘任权的转变、审计市场 的无序竞争和审计与会计服务一肩扛，使注册会计师独立性 丧失，严重威胁着会计诚信的建设和维护。中天勤与银广厦、 安迗信与安然便是最好的说明。 3治理会计造假问题的对策 委托人地位独立在会计行业中，会计成为维系投资者与 经营者、企业与市场之间关系的基础。在这种委托代理关系 中，委托方若处于信息劣势，则可通过现代会计制度用真实 可靠的会计信息有效保护委托人利益；但若委托方未能独立 明确其地位，会计造假就会成灾，由于委托方不明确又会导 致会计信用缺失的受害主体不确定，从而会进一步加剧会计 信用缺失。为此，明确委托人的独立地位十分重要。 明晰产权产权制度的基本功能是给人们提供一个追求 长期利益的稳定预期和重复博奕的前提或规则。讲求信用就 是人们为获得长远利益而约束自己的日常行为，使之符合特 定环境下的社会道德规范。由此可见，清晰的产权是保证人 们考虑长远利益的前提，在此前提现实存在的条件下，信用 便得以建立和维护；否则没有清晰的产权作基础，也就不会 有人为获得长远利益而恪守信用，信用就无从谈起。 严格内控 加强会计基础工作。合理配备会计岗位人员，实现会计 岗位之间的内部牵制，加强内部控制的实施；规范会计核算 资料所需原始凭证的合法性和有效性，同时对会计账簿、报 表的合法有效性进行规范，以保证各单位依法设置账簿、编 制会计报表；明确岗位责任制，严格执行内部审计制度，设 置内部审计机构，加大对各类会计基础资料的监审力度，保 证账证、账账、账表相符，保证其真实性、合法性。 实行管理参与制，以有效监督经理层的日常经营活动， 防止会计舞弊行为。管理参与制是使处于服从地位的雇员或 其代