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浅议新会计制度下医院内部会计控制存在问题及的对策 　　摘要 在新医院会计制度下，公立医院的内部控制制度必须不断地完善和调整，以适应新形势下公立医院的发展。本文就当前医院存在的预算与实际脱节、内部会计控制意识薄弱、管理制度设计不完善、内部审计监督走过场、实际执行力弱等问题进行分析，分析其产生的原因，并针对以上问题对相应的对策加以探讨。 　　关键词 医院 新会计制度 内部控制 　　内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。 　　随着医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化，医疗机构的运营环境发生了很大的变化，经济活动也更加复杂。为满足医改的要求，2011年1月新医院会计制度顺应而生，各家医院按相关规定相继由2011年7月或2012年1月开始执行。在新医院会计制度下，医院财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到一定的提升，然而在某些方面还存在诸多的问题和不足，进一步加强内部会计控制能够保护国有资产的安全和完整；能够促进医院绩效、服务效率和市场竞争力的提高；是财务信息真实可靠的有力保证。因此公立医院的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形势下公立医院的发展。但目前多数医院未根据新会计制度要求对医院内部会计控制制度进行调整。本文就当前医院仍存在的预算与实际脱节、内部会计控制意识薄弱、管理制度设计不完善、内部审计监督走过场、实际执行力弱等问题进行原因分析，并提出相应的对策建议。 　　一、新会计制度下医院的内部控制存在的主要问题 　　（一）医院预算与实际脱节严重 　　新制度要求医院的所有收支全部纳入预算管理，实行全面预算管理。新制度对医院预算的基础工作、编制审批、执行分析、上报调整和决算考核等各个环节所遵循的方法、原则、程序等做出了详细规定，并明确了主管部门、财政部门和医院各主体职责。但长期以来医院的管理相对宽松，医院也没把严格的预算摆上议事日程，造成了有预算不执行或预算与实际互相脱节的局面。通常整个预算编制过程只有短短的一两个月，预算质量不高，许多资金只能够参照上年度支出水平进行控制，缺乏科学性。另外，预算组织机构设置简单，人员配备不足；预算项目不细、编制粗糙，随意性大；经费使用的社会效益如何，缺乏系统考核机制。 　　（二）领导的内控意识薄弱 　　院长及分管财务的院长对内部控制知识缺乏了解，对建立建全内控制度的主要目的、作用认识不足，仅把内控制度看成是工作流程和文件规范，使得会计人员仅仅扮演付款员的角色，无法参与单位的重要决策乃至业务管理活动，致使财务监督和控制流于形式。从而导致内控制度执行力不足，内控制度得不到真正的落实，存在安全隐患，有可能给医院造成较大的损失。甚至有的医院在工作中遇到具体的问题，以强调灵活性为由不按规定程序办理，从而使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。 　　（三）内控制度未针对新医院会计制度适时调整 　　内控制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。内控制度是医院管理制度的重要内容，是治理结构中不可或缺的部分。公立医院一方面作为事业单位担负着公益防治任务，另一方面又作为独立的经济实体进行经济成本核算，自行承担大部分运行经费。医院会计制度同时具有行政事业会计制度、企业会计制度的特征，因此内控制度不能简单地套用行政事业单位内部控制规范。例如：新会计制度规定，固定资产标准提高至通用设备1000元以上，专用设备1500元以上，但行政事业单位内控制度并未对低值易耗品的标准做出规定及建立相应的管理制度，诸如此类的情况还有很多。 　　（四）缺乏一套行之有效的内部审计体系 　　审计体系是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。但大部分领导认为财务只是对医院内部的一些收支行为进行的记账活动，没必要开展内部审计。并且随着财政支付方式的改革，大部分财政资金实施了国库集中支付、物资的采购实行政府采购，不需要再实行内部审计。甚至有的领导将纪检监察等同于内审。这些错误观点严重阻碍了内审工作的开展，致使内审机构不到位，内审的权威性、独立性、有效性受限。 　　（五）不重视单位文化建设 　　医院既有行政事业单位的特征，也有企业经济实体的特征。医院往往不注意单位文化的建设，职工团队意识不强，没有落实“以人为本”理念，不能有效激励职工，充分发挥人的主动性、积极性和创造性，阻碍了内控制度的建立和执行。 　　二、改革和完善新医院会计制度下的内部控制制度 　　（一）严格预算管理和收支管理 　　医院的预算编制应该是一个严谨、认真的过程。医院应配备足够的预算编制人员，给予充足的时间，便于核查各项支出的可行性和可能性，并在预