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阿尔及利亚房建的项目税收筹划探析 　　摘要：境外项目税收筹划是境外工程项目税务管理中的一项非常重要工作，因为税收筹划成功与否会影响企业税负增减，直接影响到项目的最终经营成果。为降低境外项目的整体税负，本文对阿尔及利亚房建项目税收筹划进行有利的探索，提出税收筹划的方法和管理措施。希望对我国 “走出去”相关企业提供参考借鉴，保证持续健康发展。 　　关键词：房建项目；税收筹划；探析 　　阿尔及利亚政府在2011年“阿拉伯之春”爆发后，为了稳定政局和改善民生，投入巨资到本国房建市场，首先该国政府投资506亿美元建设200万套保障房，另外2015年的新五年规划中又计划新建160万套保障房，房建市场蓬勃发展。在该国房建市场中，众多中国“央企”和有实力的民营企业承接了大量的房建项目。针对陌生的市场，完善和严厉的税务管理体系，为了维护经济利益的最大化，同时防范有关的税务风险，很有必要对承建项目进行长远深入的税收筹划。通过对该国市场的调研和对有关中国企业的走访，对该国房建项目的税收筹划应该从以下几个方面进行，维护“走出去”合法利益，提早规避税务风险，提高经济效益，维护企业的正常发展。 　　一、提早筹划纳税申报体系，为税收具体实施构建框架 　　阿尔及利亚税收制度是申报型的，纳税人须自觉地申报、计算、缴纳法律上规定的应纳税种，履行纳税义务。阿尔及利亚房建项目的业主一般要求承包商对每个项目签订合同，一个项目根据房建项目区域布置的不同，有很多的施工合同，并且要求承包商对每个合同在当地进行注册，开立对应银行账户。一般承包商进入该市场为了纳税的方便与快捷，都以项目进行纳税主体，这样就造成纳税主体繁多。为了方便税收筹划工作，建议要合理提早介入谋划纳税申报体系，建立合理的实施框架。 　　承包商进入该市场应该以“常设机构”名义一般为当地合法注册的分公司、子公司的名义为统一唯一纳税主体，对外进行统一纳税，项目部只是一个具体的实施主体，不承担纳税申报熟悉。税收筹划时候要明确“常设机构”和项目之间的税务责任清单。“常设机构”应该对项目的外帐和税务事务进行统一管理，统一对外，税收筹划的职责主要有：负责收集相关法律法规，指导、组织、协调各项目财务人员开展相关工作；组织项目财务人员参与外文帐、税收法律相关培训工作；选取合适的项目开展税收筹划工作；统一聘请当地会计师事务所登记账簿，做好税务申报。项目负责核对各项目外文帐、税收申报表，对其真实性、合法性、合规性负责；定期将原始单据送到外账会计，核实外聘会计登记账薄、出具报表。外账会计以各项目为外账核算主体，进行独立核算，项目按“常设机构”与当地会计师签订的聘用协议，分摊外帐费用，计入各自项目的成本，要严禁项目私下再次聘用会计师事务所，以免造成资源的浪费。这种税收筹划框架可以在“常设机构”内部项目可以起到调剂的作用，同时可以利用项目开工的不用时间，增值税进项税金产生时间不同，内部可以抵扣，调节内部的成本利润，降低公司的整体税负。 　　二、涉及房建项目主要税种个别筹划 　　阿尔及利亚现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有总收入所得税（个人所得税）、公司利润税、工商营业税、工资税、增值税等。征收方法采用源泉扣缴和查实征收两种方法。目前，阿尔及利亚的税务申报主要涉及月度税务申报和年终申报，房建项目涉及的月度税务申报税种主要有增值税、营业税、预缴公司利润税及个人所得税，每个月通过税务申报，年度税务申报主要是项目年终利润税的申报。 　　（一）增值税税种筹划 　　增值税的税务申报是按照当月银行有结算款进账为期限，以该笔结算款对应的结算单（不含税）金额为税基，税率7%，计算当月增值税销项税金；当月项目有采购发票（包含增值税发票），需要统计发票增值税进项金额，可以抵扣当月项目销项增值税金额；如果项目结算款包含设计部分的结算，税率按照17%的税率上交增值税。增值税的税收筹划主要从三方面措施进行： 　　首先是承包商向业主提供的结算单时候，一定要分清设计费和施工费用，如果没有单独单项计算，税务局有权按照较高税率不分项目统一征收，加重负担；其次就是在选择分包的时候要选择当地有实力的合法分包商，可以提供合理的可以抵扣的增值税发票，如果引入中国分包商，没有在当地工商注册，建议只进行劳务分包，降低涉税风险；最后，要加强项目的管理，对外的各种采购要尽可能的提供含税发票，增加成本降低利润率的同时，可以有效抵扣增值税进项税。“常设机构”将申报资料汇总完毕以后，各项目将各自的支付税金支票送“常设机构”，“常设机构”统一派人到税务局申报。“常设机构”有权对各项目增值税进项税抵扣额进行调剂，以保?C所有汇总纳税项目整体利益最大化。随后借用抵扣额的项目，通过归还抵扣额或承担税款的方式，弥补前期借出抵扣额的项目，降低整体税负，达到