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陕西大学生创业纳税筹划的研究 　　摘 要：随着全国“大众创业、万众创新”活动的开展，陕西高校大学生逐渐关注创新创业，政府对大学生提供的创业辅导越来越多。但是，陕西大学生对公司的纳税筹划方面的知识掌握不够全面，减缓了大学生创业的步伐。因此，以陕西大学生创办的??公司为例，对大学生自主创业时的纳税筹划策略进行分析，以期提高创业企业的纳税筹划水平，防范税务风险，减少纳税成本，增加公司盈利。 　　关键词：大学生创业；纳税实务；纳税筹划 　　中图分类号：F275.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）24-0083-04 　　一、研究背景 　　当今我国较高的失业率以及日益加重的就业压力，随着全国“大众创业、万众创新”活动的开展，我国政府对大学生自主创业制定了一系列的扶助政策鼓励，此举不仅提供就业机会，而且为刚毕业的大学生们创造了自我价值的机会。大学生相比经验丰富的老员工，不仅在创新创业方面上的激情更高，思路和想法更加新颖，更容易创业成功，而且能够帮助学生将理论知识与实际相结合，在实践中获得真知，同时还能找到志同道合的朋友。但是由于陕西大学生的创业公司基本都是刚刚起步，财务和税务方面所涉及的东西较为简单，因此对于新成立的公司来说，资金来源渠道较为单薄。作为企业的财务人员以及纳税人员更应该为企业服务，提出一系列的纳税筹划方案。合理的纳税筹划方案能够为公司合理地避税，避税可以带来相应的利益，能够增加企业的资本，加速企业的资金流动，从而达到企业价值最大化的财务管理目标，保证企业的长久可持续发展，为陕西大学生创业的纳税筹划研究提供理论和实践意义。 　　二、文献回顾 　　纳税筹划在国外税务代理业和税务咨询业成为了主流的行业，在此方面的理论上已取得一系列成果。主要有Mark Atkinson和David Tyrrell（2002）从转移定价的角度进行了纳税筹划的研究，对转移定价的理论、方法、具体操作的技巧以及众多的相关问题进行了全面的阐述和分析[1]。Carla C.Kenneth J.K.（2004）从税收激励敏感性的角度来看，研究分析出口与税收激励之间的影响研究[2]。Malhotra（2005）从国外采购活动的研究来看，企业经营活动成功的关键是纳税筹划[3]。Lee Myung-Kyoo（2005）研究发现，能源燃料市场纳税筹划策略，并提出相应的建议[4]。Dhammika Dharmapala（2008）研究发现跨国公司采取建立避税地的方式合理地避税，从而实现纳税筹划目的[5]。Salvador Barrios等（2009）研究分析母国和东道国的税收政策对设立决策和选择设立地区的影响[6]。 　　纳税筹划在我国的相关理论研究和实践起步较晚，直到20世纪90年代初才逐渐为人们所认识和了解。（1）从具体税种筹划角度来看，张萌（2011）等对所得税的纳税筹划进行研究[7]；徐太文（2011）研究分析企业所得税纳税筹划及相关财务与会计问题 [8]；李永亮（2011）针对石油企业个人所得税的纳税筹划方案进行分析[9]；范芳（2012）针对企业所得税纳税筹划路径选择进行剖析研究等[10]。（2）从企业经营活动角度分析，李玉英（2011）分析研究企?I并购中出现的特殊问题，以某集团并购案例为例，对企业的纳税筹划进行研究[11]。（3）从企业财务管理角度分析，吴涛（2012）从现金流量的角度来看，提出企业税务筹划风险的规避策略等[12]。 　　综上所述，国内外在纳税筹划的研究较多，但基于大学生创业的纳税筹划还处于起步状态，目前大多数的研究基本是定性的，缺乏案例分析；且现阶段的研究成果主要是集中在纳税筹划方案、纳税筹划的问题以及影响因素分析等方面。现阶段，我国的“大众创业、万众创新”活动刚刚开展，财务和税务正在不完善过程中，政府对大学生的扶持至关重要。因此，对陕西大学生创业的角度出发，对公司的纳税筹划研究是十分必要的。 　　三、陕西大学生的纳税筹划策略案例分析 　　（一）??公司简介 　　??新材料科技有限公司（以下简称??公司），是由4名陕西省大学生筹资创建的，响应近些年国家提倡新能源的号召，于2004年4月组建成立的，公司专注于涂料的研发与生产应用，是首家将固化技术成功应用于管道和其他电子类产品的中国公司。主要的经营范围为纳米材料的研发、生产（凭有效环评许可证方可经营）、销售；纳米技术的技术咨询与技术服务；化工材料的防腐处理及销售，电镀设备及电镀材料加工生产（凭有效环评许可证方可经营）、石油设备安装及配件加工销售；石油设备器材维修保养；有色金属材料、化工材料（易燃易爆危险品除外）、钢材、稀土材料、建筑材料、矿产品（除专控）的销售；测井设备及仪器加工销售等等。 　　（二）公司纳税情况 　　自??公司成立起，