特别纳税调整政策解析与企业应对实务（PPT 164页）知识课件.ppt

; 税收总量结构图 ;企业所得税-----税中之王;企业所得税管理24字方针; 所得税现状：内资; 所得税现状：外资; 外资两大怪：; 悖论背后隐藏的猫腻---转让定价：;转让定价的重要性：;今天的内容;反避税立法 ;新税法下特别纳税调整的特点：;;反避税条款：;;国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知 国税发（2009）114号 ?????????2009-07-27;关联申报披露要求 ;新所得税纳税申报要求;与年度企业所得税纳税申报表一起报送的一套资料， 国税发（2008）114号.doc 截止日期次年5月31日 纳税人对正确填写这些表格负有法律义务 税务机关选择潜在转让定价审查对象的基础;关联方披露;关联方定义;关联方定义;申报表披露八种关联方关系;申报表披露八种关联方关系;关联关系的判断与填报;??联交易的四种类型：五张报表;表明是否符合同期资料准备要求;购销/劳务 – 注重转让定价方法披露;难点1：购销与劳务与比较;难点2：转让定价方法披露与比较;难点3：关联与非关联金额披露与比较;无形资产;固定资产;难点3：固定资产与无形资产披露;关联方融资与资本弱化;1、区分境外还是境内 2、计算债资比例 3、区分借入还是借出 4、披露担保方信息;企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和。 债权性投资指企业直接或间接从关联方获得，需要偿还本金和支付利息，或需要以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。权益性投资指企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。;除金融企业外，其它企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例超过二比一时，超过部分的利息不得在发生当期和以后年度扣除。3. 如公司透过银行委托贷款方式，从关联方取得或贷出款项，及企业取得无关联第三方提供，但由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，也应视同关联方间的融通资金，须在表格中直接填列该关联方名称。;对外投资与受控外国企业;难点5：受控外国公司;对外付款;1、有费用也有税后分红 2、不仅限于关联方付款，但是单独披露关联方支付 3、披露扣缴预提与企业所得税情况 4、披露是否享受协定优惠 5、包括计入成本/费用但未实际支付的款项，所以这张表是权责发生制 6、是否享受税收优惠协议：是指如收取款项的境外机构，设立在与大陆签定税收优惠协议的国家或地区，可按税收优惠协议规定的优惠税率支付所得税。 ;年度企业所得税纳税申报表中的特别纳税调整;预收款直接做特别纳税调整应税所得，可以吗？ 1、外汇的障碍 2、海关无法证明出口收入 3、是否要征增值税？ 4、如果为服务项下，如何证明，以及设计税收？ 5、对应调整原则，为何不能调减？;陈述事实！ 转让定价政策/方法与实际财务状况相一致 不要披露可能在潜在的转让定价审查中对企业不利的信息 避免关联方和非关联方交易的直接比较 ;同期资料文档;同期文档资料;同期文档资料;同期文档资料 – 豁免门槛;国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知国税函（2009）188号;国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知国税函(2009)363号;同期文档资料规定;不履行法律义务，不提供同期文档：;不履行法律义务，不提供同期文档：;不履行法律义务，不提供同期文档：;;违规风险;标准同期文档资料的基本框架;企业集团相关组织结构及股权结构 企业关联关系的年度变化情况 与企业发生交易的关联方信息 各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应税收优惠 ;集团组织结构 – 处于避税港的关联方 上市母公司 – 公共网站上是否披露各种信息？ 关联方的税率 – 操纵利润的意图? 利用功能风险分析，强调避税港低税率地区关联方的经营职能;企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位 企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重 企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析 企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》 企业集团合并财务报表 ;覆盖所有功能的上百个条目。下表以研发功能作为举例说明。;功能分析：;公司分析—陈述，分析公司战略与商业模型 行业分析