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高校内部控制中人本管理的研究 　　摘要：随着我国教育事业信息化、市场化、国际化发展趋势加强，高校的内外部经济环境发生了巨大的变化，传统的以物本管理为核心的高校内部控制体系逐渐满足不了高校快速发展的需要，高校内部控制体系建设应逐渐向人本管理为核心过渡。文章比较了物本管理与人本管理相关概念，分析了高校内部控制存在的问题，提出了高校加强人本管理控制的必要性。 　　关键词：高校；内部控制；人本管理 　　众所周知，随着信息化、市场化、国际化趋势对高校管理方式、经营模式的冲击和重构，高校内外部环境正在发生翻天覆地的变化，高校内部管理工作也随着新型工具的产生而发生重要改变，在新的发展经济环境中，高校不可能独善其身，高校的事业发展也逐渐具有市场化、信息化、国际化的行为特征，传统的高校内部控制体系建设面临巨大的挑战，为加强高校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2014年1月1日财政部施行的《行政事业单位内部控制规范》，进一步掀起了研究高校加强内部控制体系建设的热潮。制度要求高校应以人为本，建立健全高校规章制度，规范相关业务流程，确保高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。种种迹象表明，高校内部控制体系建设应由物本管理逐渐向人本管理过渡。 　　一、物本管理与人本管理概念 　　在高校内部控制管理活动中，物本管理也叫制度化管理，就是把内部管理中的“人”视为普通物，机械的、被动地进行内部控制管理，主要通过制定相关管理制度严格控制与约束来达到内部控制管理的目的。物本管理中强调管理者要制定严厉的管理制度、规章和工作规范，加强法规管理，虽然一定程度上将以往分散的人通过组织化、程序化管理变得有价值，但是扼杀了人的主观能动性和积极性，人的思维创造性、想象力等都是无边无际的，怎能把他们局限在一个固定的模式中去呢？ 　　所谓人本管理，突出以人为核心，不同于物本管理中把人作为管理的工具的模式，它强调管理制度是死的，人却是活的，在内部控制中要充分发挥人的主观能动性和积极性，实现人性化管理。高校内部控制管理活动中，高校管理者必须理解人、尊重人、培养人，通过激励、调动和发挥教职工的积极性，实现学校内部控制管理目标。人本管理的关键主要是：管理即人，管理靠人，管理为人，管理先培养人，让人去决策，人去经营，坚持以人为本。值得肯定的是，在《企业风险管理――整合框架》中，COSO 对人文的因素给予了特别的强调，指出：所有企业的核心都是人――他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力是内部环境中最重要的因素。 　　二、高校内部控制存在的问题 　　（一）重视物本管理，忽视人本管理 　　传统高校的内部控制体系主要是以物本管理为核心，也就是注重高校财务控制和实物控制，高校领导人员认为高校内部控制就是建立健全相关规章制度，保证财务数据的真实性、合法性，确保资产的完整性和安全性，只要有相关的规章制度就能约束人，就能做好内部控制管理。由于领导人员对人本管理认识不足，注重物本管理，忽视了人的主观积极能动性的发挥，使得高校内部控制缺乏灵活性和创新性，导致内部控制的效用得不到充分发挥。一味注重财务和实物控制，忽视以人为本，认为只要资金账户、资产管理控制的好，内部控制就做得好，不注重发挥人的作用，这样往往会导致内部管理出现漏洞，控制手段单一，难以实现内部控制管理的效果。 　　（二）高校领导人员内部控制理念淡薄 　　在我国高校内部控制体系建设中，高校领导人员的内控理念直接影响到高校内部控制体系建设和实施，即使高校具备内部控制体系良好的建设和实施的环境和条件，如果高校领导人员不重视也将难以得到有效执行。高校领导人员内部控制理念淡薄主要有以下几个原因：1.高校绝大部分领导并非管理专业出身，并不熟悉内部控制的相关知识，因此，不了解内部控制建设的重要性；2.高校缺乏有效的外部监督，没有外部力量督促他们去建设内部控制制度，即使不作为也不会受到任何处分；3.高校领导人员缺乏有效的培训学习和指导，教育部门没有开展对高校领导人员针对内部控制体系建设和实施的培训和指导工作，导致高校领导人员没能及时掌握相关的知识。然而实践证明，如果高管人员对内部控制的认识不到位，会严重影响内部控制实施的效果。 　　（三）高校内控文化氛围淡薄 　　良好的文化氛围能够双向引导高校内部控制体系建设，一方面能够从思想上让领导人员和师生员工重视内部控制管理，另一方面建立健全内部控制体系，形成良好的文化氛围，促进体系不断完善，不断发展。当前，高校由于领导人员认识不足，师生员工内部控制知识缺乏，未能形成高校内部控制建设的认同感和归属感，也就未形成高校独立的文化体系。缺乏有效的文化指引，高校内部控制建设将与高校长远战略目标、高校文化制度等