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高管权力视角下上市公司内部控制失效问题的研究 　　［摘要］ 由于激励不相容和信息不对称等原因，上市公司高管可能会架空内部控制框架而谋取私利。本文运用博弈论分析工具，对中国上市公司主要利益相关者的行为动机进行了博弈分析。研究认为，证监会要加大对违规会计师事务所和上市公司高管的惩罚力度，增加其违法成本；会计师事务所应在执业中通过提高专业品行与素养取得客户信任，提高其竞争力；上市公司要进一步健全公司治理结构，构建有效的监督约束机制，避免由于代理人的权力干预所带来的内部控制失效问题。 　　［关键词］ 上市公司；内部控制；博弈；失效 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 23. 010 　　［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）23- 0017- 03 　　 　　1上市公司内部控制研究综述 　　自20世纪90年代以来，人们对内部控制的认识不断取得新进展。1992年美国COSO委员会提出报告《内部控制――整体框架》，1994年进行了增补［１］。COSO报告认为内部控制包括以下构成要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2002年美国颁布《萨班斯―奥克斯利法案》，加强对上市公司的监管。2004年COSO委员会针对诸多企业发生的管理层舞弊事件，结