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公立医院内部控制建设浅述 　　摘 要：新形?菹拢?基于廉政风险的防范和内外部风险的防控，公立医院亟需加强内部控制建设。该文通过对公立医院内部控制建设的背景和必要性、现状、存在问题的原因等方面进行分析，进而提出公立医院内部控制体系建设的对策。 　　关键词：公立医院；内部控制；建设；对策 　　中图分类号：R197.322 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）24-0208-02 　　1 背景及必要性 　　2012年11月财政部下发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范从2014年1月1日开始实施。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，这为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。2015年12月财政部发布了财会[2015]24号文，提出了关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见。这是政府层面加强廉政风险防控机制建设对公立医院内部控制建设提出的必然要求[1]。 　　另外，在《医院财务报表审计指引》文件中，对公立医院内部控制的重要性进行阐述。随着改革不断深化，公立医院应该以加强财务管理为抓手，强化内部控制，完善内部控制体系，提高管理水平，加强风险防控能力。医院通过建立完善的组织架构、合理科学的岗位职责和执行监管机制，形成有效的内部控制体系，从而保证医院能够认真履行职责，合理合规使用权力；也能在决策执行中及时评估风险、反馈信息，发现问题，纠正问题，从而确保决策的可行性和科学性，提高医院的综合管理水平，使医院朝着更健康、可持续的方向发展。 　　2 内部控制建设的现状 　　2.1 内部控制建设组织架构不健全 　　内部控制的建设应由医院负责人负责，成立联合工作小组并确定牵头部门或人员，对有关经济活动实行统一管理。同时，应当充分发挥财会、内审、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。但有人认为内部控制建设工作应该是“某个部门”的工作。相关职能部门对自己在内部控制建设中的职责认识不清，也就无从谈得上履行相应的职责。或者在设置内部控制体系时强调财务部门的职能，弱化内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理、人事等部门或岗位的职能。甚至医院负责人本身就对职责划分不清，导致实际执行中存在相互推诿现象[2]。 　　2.2 业务流程梳理不到位，流程再造不全面 　　内部控制建设的具体工作是梳理各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择应对策略，进而根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促执行。那么它的第一步是对业务流程的梳理、再造。这需要各个横向业务部门认真、仔细、全面的对业务活动进行整理、讨论、分析，但在实际工作中，各部门因为各种理由对流程的梳理不重视，或者因为存在困难和利益冲突，宁可保持固有的工作模式，对业务流程的梳理流于形式。另外，实际工作中对流程关键点的把控不到位，对风险的评估不够准确，以致流程的设计不够全面、科学、合理，这严重影响了内部控制建设的效果。 　　2.3 风险评估或未完成或流于形式，缺乏有效性 　　公立医院应当建立经济活动风险定期评估机制，对存在的风险进行全面、客观和系统评估。风险评估至少每年进行一次；若外部环境、经济活动本身或管理要求等发生重大变化的，则应及时重估风险。很多医院未真正建立行之有效的风险定期评估机制。医院只是根据文件进行内部控制建设纸面上或形式上的工作，并不关注效果，疏于评估。或者不擅于进行风险评估。 　　2.4 监督评价机制不健全 　　公立医院应建立完善的内部监督制度，明确各相关部门或岗位在职责权限，规定内部监督的要求和程序，对内控建立与实施情况进行内部监督检查和评价。但实际中，很多医院未对所有流程内部控制情况进行评价，业务部门、风险控制部门与内部审计部门不明确各自在监督评价机制中的工作职责，对于相应评价业务的评价方法及标准也不明确。有些医院未建立内部内部控制评价团队。 　　3 内部控制建设薄弱的原因 　　3.1 公立医院对内部控制总体认识不足 　　政府部门从监管的角度对医院内部控制建设的需求极其强烈，但是从主管部门到基层医院对内部控制规范整体宣传贯彻不够到位，参与的主动性和执行度不够。且不提建设工作，许多领导干部连内部控制为何物都没理解透彻。医院相关工作人员对内部控制的认识仅仅局限于要建立内部控制制度，按制度和规范管理，但对于内部控制建设的原因、必要性、建设的目标、目的、建设的方法、手段等问题存在盲区，导致不知如何开展内部控制建设工作，也不知内控建设对医院带