公立非营利性医院现金流量管理存在问题及成因剖析.docVIP

公立非营利性医院现金流量管理存在问题及成因剖析 　　 摘 要：当前，公立非营利性医院（以下简称医院）为实现社会福利最大化，长期受资金问题困扰。笔者通过调查研究，重点探索了医院现金流量管理中存在的问题，为构筑科学合理的医院现金流量管理体系找到了需要克服的主要问题及成因。 　　 关键词：公立非营利性医院 现金流 问题 成因 　　 　　 目前，公立非营利性医院正在进行体制改革试点，探索一条股份制、民办和外资合办的多元化发展之路；医院面对的财务管理形势将更加复杂，现金的流转情况影响着医院的生存和发展。 　　 1.公立非营利性医院现金流量管理存在的若干问题 　　 1.1 经营性现金流入下降，现金流流转曲折。 　　 国家基本药物制度转变了以药补医机制，同时减少了经营性现金流；药品集中招标采购政策防止了不正之风，同时造成医院药品纯利收入下降；门诊药房转变为药品零售企业切实降低了患者的医药费用，同时直接减少了医院现金流入；药品收支两条线政策切断了医院与药品营销之间的经济利益，同时复杂的资金上缴、考核、返还环节严重影响了现金正常周转；持卡就医、实时结算方便了广大参保人员，同时使医院的应收医疗款逐年上升，但医保部门结算不够及时造成现金流入大量滞后。此外，经营环节上，现金流转环节多，资金利用率明显偏低，医院现金流入量呈现严重下降趋势。 　　 1.2 投资性现金流出增长，现金流净额萎缩。 　　 医院深处市场经济的大环境，为求生存、谋发展，势必走扩大经营规模之路。但是当前政府投入严重不足；引进高级人才、购置高端医疗设备和改善就医环境，势必会造成医院财务状况吃紧。此外，医院贷款投资的项目回报周期偏长、产出率偏低，并且高端设备购置和基建项目常集中进行，造成财务状况紧上加紧。投资环节上，医院现金流入很少，现金流出迅速增长，医院现金流净额呈现萎缩的局面。 　　 1.3 筹资性现金急剧放大，现金流结构失衡。 　　 单纯依靠自有资金无法破解医院发展的资金难题，广开筹资渠道成为促进医院发展的全新思路。虽然一系列的融资、租赁、商业信用和银行贷款缓解了资金问题，却同时让医院背上了沉重的经济负担。调查发现，医院超预算开支情况严重，资产负债率普遍偏高、业务增长速度与负债率不相协调，投入产出呈现倒挂现象。特别是医院的投资活动现金流出多，从投资活动中获得的现金流入少，从经营和筹资活动中获得的现金流入多；该格局表明医院现金流结构不平衡，医院资金运作长期处于“借了还，还了借”的窘境，使医院丧失发展良机。 　　 2.非营利性医院现金流量管理问题的成因分析 　　 2.1 坚持医疗公益性与调动市场积极性之间的矛盾 　　 当前，国家财政对医院资金投入严重不足，医院自有资金基础又很薄弱。医院坚持医疗公益性要求其不能以营利为目的，必须为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务；然而，医药分开加剧了医院资金的紧缺；市场经济条件下的各项支出，使得医院现金流净额有限，正常的经济效益无法实现。另外，不按经济规律办事，无法调动医院的市场积极性；政府指导下的医疗服务价格长期背离价值，医疗技术价值得不到实现；医保基金定额结算形成新的欠费，医院长期被资金缺乏问题困扰。 　　 2.2 体制改革滞后性与现代管理创新性之间的矛盾 　　 市场经济的发展，要求医院创新式的采用现代管理方式，内容上要从预算会计型向企业会计型发展；同时，医院财务管理形式要由单一的会计核算形式向多元化的会计管理及成本核算形式发展，要求医院盘活存量资产，优化增产，使所有资产的贡献率都得到提高，并且在此基础上做出前瞻性的工作。但是，医院现金流量管理体制改革明显滞后。由于医院管理缺乏先进经营理念，导致医疗成本居高不下、资金营运效率低下、最终导致医院流动资金紧张。还有，由于医院管理者认识偏颇，财务人员没有参与或较少参与经营决策，加上财务人员与项目管理人员沟通不畅，导致很多项目缺乏严格的可行性研究，如预测与计划、核算与控制、考核与分析等，造成投资失误，导致医院现金流量不足。 　　 2.3 资金需求直接性与政府制约间接性之间的矛盾 　　 医院获取资金的内在需求是不断推动其经营和发展的鲜活动力，盈利和筹资活动可为医院直接带来多元化的现金流入。筹资活动将促进医院投资主体多元化和经营模式多样化，有利于医院解决资金困境，有利于医疗机构自主经营、自我管理、自我约束和自我发展。但是，投资性现金的流入涉及到医院产权制度改革，当前一元化产权结构问题错综复杂事关多方面利益。暨政府对医院的产权改革还没有形成一套成熟有效的政策法规制度，无法可依势必造成筹资渠道狭窄、引进投资困难。在政策因素限制下，银行贷款间接缓解了一部分资金问题，但是医院越来越多的资金需求仍然得不到满足，医院发展中的资金瓶颈更为突显。 　　 2.4 现金流动及时性与管理审批失