国有企业股份制改造后内部控制剖析.docVIP

国有企业股份制改造后内部控制剖析 　　摘 要：股份制企业是适应社会化大生产和市场经济发展需要，实现所有权与经营权相对分离，利于强化企业管理职能的企业组织形式。自20世纪50年代首次提出内部控制概念至今，人们对内部控制的认识不断深入。1995年美国注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEA）、会计学会（AAA）和管理会计学会（IMA）组成的一个专门委员会（COSO），对内部控制有提出了新的定义，即“内部控制是由企业董事会、管理当局和其他成员实施的，为经营效果和效率、财务报告的可靠性、相关性的遵循性等目标而提供合理保证的过程。”在改革与发展的过程中，必然会涉及公司的内部控制机制。企业股份制改造后进行完善的内部控制有助于股份制公司的内部管理与控制，有助于公司健康发展，持续经营。 　　关键词：股份制 内部控制 探析 企业股份 　　中图分类号：F279 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）07（a）-0185-02 　　1 股份制公司内部控制的认知 　　股份制公司有利于国家推动经济的发展效果，促进资金的横向融通和经济的横向联系，提高资源配置的总体效益。股份制企业建立完善的自我约束，自我发展的经营管理机制，对股票投资者开拓投资渠道，扩大投资的选择范围，适应了投资者多样性的投资动机，交易动机和利益的需求，一般来说能为投资者提供获得较高收益的可能性。内部控制为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实，合法，完整而制订和实施的政策与程序。在我国，财政部2001年7月12日颁布了《内部会计控制规范―基本规范（试行）》。在该文件中，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全，完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。改制后的股份制公司内控的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经济活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息、资料及报告的程序步骤，还包括为企业经济活动进行综合计划、控制、评价和监督而制订或设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿了企业经营管理活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。 　　2 股份制公司内部控制的意义 　　国有企业改制成股份制公司，要建立新型的与市场经济相适应的企业制度，从根本上转换经营机制，获得实现可持续发展的体制保障。 　　2.1 是增强企业核心竞争力的必然要求 　　企业的核心竞争力是企业所拥有的，存在于具体产品和业务背后的，能够给企业带来竞争优势的能力。通过企业的规范化管理，资源竞争分析、对手分析、市场竞争分析、无差异竞争、差异化竞争、标杆竞争、人力资源的竞争，使改造后的股份制公司具备了创新能力的人才，优秀的企业文化和品牌影响力。内控无疑成为企业将隐含在其核心产品或服务里面的知识和技能，转化为现实生产力，为打造企业的核心竞争力发挥强大作用的最佳选择。 　　2.2 是提高企业经济效益的重要保障 　　企业的发展需要有比较完善的内部控制作为支持，所以内部控制对企业的经济业务活动提供制度保障。企业要想获得长久的发展，首先企业要能站住脚跟，同时企业也要能够生存，生存的基础就是要对社会、对广大职工、对国家创造收益，在此基础上才能使企业本身获得更大的效益。企业生产经营活动的每一个细节，都要严思缜密，前期资金的投入，资金的运营，设备的保养等这些都离不开企业的经济管理，所以建立完善的企业内部控制制度，是提高企业经济效益的有力柏章。 　　2.3 是实现企业可持续发展的现实需求 　　企业建立完善的内部控制制度，不仅仅使企业的各项经济活动有条不紊的运行，同时也是企业实现可持续发展的有力条件。内部控制制度的建立，从企业的经营目标上进行了控制，更是在企业不断发展的行业内和在未来不断扩大的经济活动中提供了有效的保障。 　　3 改制后的股份制公司内控面临的问题 　　3.1 内部控制环境和意识薄弱 　　由于企业是从国有体制进行改造为股份制公司，管理者对内控的管理意识不够，缺乏管理理念，管理层凌驾内部控制体系，出于个人利益或虚夸主体的财务状况或合规情况等不法企图，拒绝执行既定的政策或程序。而企业的员工认为内部控制不是自己的事情，与自己无关，忽视了内控的本质，是需要全员共同参与并承担相应的职责这一概念。 　　3.2 风险管理与内部控制的关系不清 　　内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。改制后的企业初期缺乏有效的风险计划、识别和