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国有资产评估执业风险管理能力剖析 　　本文从供给侧结构性改革和资产评估服务的关系、机遇下的挑战、执业风险管理等方面，阐述了新时期资产评估机构风险管理的新思路，以期对资产评估机构开展风险管理提供参考。 　　一、供给侧结构性改革与资产评估专业服务、机遇与挑战 　　（一）资产评估机构在供给侧结构改革中的服务 　　我国资产评估专业目前广泛服务于国家创新发展战略、国有经济的战略重组等，随着我国经济新常态发展的需要，资产评估服务将广泛地参与到供给侧结构性改革中，助力我国的经济转型发展。如表（1）所示。 　　（二）供给侧结构性改革资产评估机遇 　　随着我国经济新常态下的供给侧结构性改革的实施，作为服务于经济转型的资产评估行业，将迎来良好的发展机遇。新的机遇常常意味着资产评估行业业务量将迎来多样性增长、资产评估机构的营业收入规模将持续提高。为应对此类情况未来的发生，未雨绸缪，有资产评估机构开始超常态规模化扩张、抢占发展制高点。当面临行业发展的时候，常常会忽略品质的要求，应注重能力的测评。 　　（三）供给侧结构改革资产评估挑战 　　从目前评估行业的发展环境看，极容易陷入短期收益陷阱，如有评估机构大量吸收业务合伙人、对项目风险评价不足、盲目满足委托方估值要求等，实际上陷入这样的境地后，很可能因为利益因素难以协调，难以平衡收益和风险。 　　收益的增长依托于业务拓展，风险的管控依赖于执业质量，这两个方面和谐共存、互相影响、互相推进。业务的适度拓展有利于增强评估机构向心力、提升公司品牌，从而有更多的精力专注于执业质量的进一步提高；执业质量的不断改善有利于强化评估机构核心竞争力、铸造公司品牌，从而有更多的机会延伸业务拓展的广度和深度。收益和风险是评估机构健康、持续发展的两个基石，应根据评估机构的实际情况恰当地平衡两者的关注度。 　　在供给侧结构性改革的新时期，面对大量的收益机会，需要冷静地思考风险问题。资产评估行业发展机会的增加、收益的增长实际意味着市场要求资产评估机构承担更多的责任、履行评估机构应尽的义务。资产评估行业两个重要的市场是国有企业改革和资本市场建设，资产评估专业服务在其中发挥了重要的作用。任何行业的健康发展都需要市场化和政府监管，市场化给了市场参与主体充分的自主决定权与发展的自由，纯粹的市场化会导致市场混乱，政府监管给市场参与主体充分的保护，政府监管的不恰当会导致资源浪费、效率下降，只有市场和监管适度的融合才能促进行业的健康发展，该交给市场决定的事监管不要介入，该由政府监管的事情不能放任市场自主选择。 　　《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》中，明确了国资改革中防止国有资产流失的内部监督、外部监督、社会监督三方面的具体内容，将建立统一的信息公开平台，公开相关信息，接受社会监督。证监会今年以来强调将切实履行“两维护、一促进”的核心职责，维护市场公开、公平、公正，维护投资者特别是中小投资者合法权益，促进资本市场健康发展，将形成全方位、多层次稽查执法体系，证监会职能及工作重点正逐步从审核审批向监管执法转变，工作重心正逐步从事前把关向事中事后监管转移，事前审批（行政许可）、事中监管（自律监管、日常监管）与事后稽查执法，将形成互相独立又互相关联的证券市场监管体系。根据WIND统计，截至2016年5月25日，沪深交易所共发出559件问询函，与去年同期相比增长了3倍，问询函涉及的重要内容是并购重组，并购中的估值问题成为问询重点。 　　随着《资产评估法》列入我国人大会议程进行审议，资产评估行业将迎来行业发展的里程碑事件。《资产评估法》的通过，一方面能够更好地明确资产评估的法律地位，保障资产评估从业机构、从业人员的执业权益；另一方面能够通过法律监管为行业的健康、持续发展提供保护手段。随着监管的加强，资产评估机构将更多地关注收益和风险的平衡，少数只重视短期收益而忽视风险的评估机构将面临法律的制裁。 　　二、供给侧结构性改革资产评估执业风险分析 　　（一）资产评估现状分析 　　笔者梳理了证监会2012年至2015年年度检查公告、2016年5月立案稽查文件中对资产评估执业中的问题说明，归纳了资产评估行业执业中的风险。如表（2）所示。 　　从证监会近三年对资产评估机构处罚公告中的措辞看，均涉及用语“未勤勉尽责”。2016年5月证监会发布的对6家会计师事务所评估机构立案稽查的文件中，首次提及了勤勉尽责定义：勤勉尽责指归位尽责、勤勉履职，涉及两个方面的内容，归位尽责是资产评估机构和人员，要清楚地明确自己在经济行为中的职能和责任，不要不到位、不要越位，并尽心去做，这是关于执业意识方面的要求；勤勉履职是资产评估机构和人员，要独立、客观地执行自己在评估执业中应该遵守的规范要求，该做的要做到位、不能做的不要做。 　　从证监