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我国商业银行内部控制制度建设剖析 　　 ［提要］ 银行业作为我国经济发展的重要支撑体系，它关系着我国国民经济的健康发展和社会的稳定。为此，如何防范和控制我国银行业的风险一直是社会各界关注的焦点。本文基于我国商业银行面临的主要风险及其特征，进而探究如何加强我国商业银行的内部控制制度建设。 　　 关键词：商业银行；风险；内部控制制度 　　 中图分类号：F83 文献标识码：A 　　 收录日期：2012年3月25日 　　 在我国，商业银行与国民经济息息相关，银行业的稳健发展一方面有利于国民经济的稳定持续增长，另一方面有利于维护社会的稳定。因此，加强我国商业银行的内部控制，建立健全商业银行内部控制制度，对防范和控制银行系统的风险，提高商业银行的经营水平和竞争力，促进我国商业银行的稳健发展，具有积极的作用。 　　 一、我国商业银行面临的风险及其特征 　　 20世纪八十年代以来，国际金融业频繁发生动荡和危机，我国银行业在经济转轨过程中也曾出现过诸如1994年海南银行破产等一系列的问题。随着我国金融市场的不断开放，我国商业银行面临着更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。激烈的竞争环境和商业银行的利益追求驱使商业银行创新各类金融产品和开办一系列新业务、新机构，与此同时，商业银行也对应承担着更多的风险。 　　 依据1997年6月巴塞尔协议《有效银行监管的核心原则》，目前我国商业银行系统主要存在以下八大风险：（1）信用风险；（2）国家和转移风险；（3）市场风险；（4）利率风险；（5）流动性风险；（6）操作风险；（7）法律风险；（8）声誉风险。其中，信用风险是我国商业银行面临的最重要的风险，也是最难以防范和控制的风险之一。 　　 随着金融的不断深化和不断创新，我国商业银行面临的风险也逐步呈现出复杂多变的特征，使得商业银行对风险的防范和控制的难度不断加大，迫使商业银行寻求全面的、有效的风险管理，积极探索商业银行的内部控制制度建设。 　　 二、关于内部控制及其目标、原则 　　 商业银行以货币资金为经营对象，以信用中介为经营方式，这就决定了商业银行经营活动的“高负债、高风险”的特性及其在国民经济体系中的特殊地位。所以，加强商业银行的内部控制，是商业银行进行全面风险管理的最直接、最有效的措施之一。商业银行内部控制是指商业银行为实现其经营目标，通过制定、实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 　　 商业银行在进行内部制度建设之前，首先要确定内部控制的目标和原则，这样有助于提高商业银行内部控制制度建立的有效性和完整性。商业银行的内部制度目标主要有：（1）确保国家的法律目标和商业银行的内部规章制度贯彻执行；（2）确保商业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（3）确保商业银行的风险管理体系的有效性；（4）确保商业银行的业务记录、财务信息和其他管理信息的真实和完整。 　　 商业银行内部控制的原则要求：（1）内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位，并有全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查；（2）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理中涉猎的新业务、新开办的机构一定要体现内部控制优先；（3）内部控制具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权利，内部控制存在的问题应得到及时的反馈和纠正；（4）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设执行部门，并直接向董事会、监事会、高级管理层报告。 　　 三、商业银行内部控制措施探究 　　 商业银行为了实现其安全、稳定的经营目标，不断建立健全商业银行内部控制制度，采取行之有效的内部控制措施，加强对其所面临的各种风险进行有效地预防和控制。依据巴塞尔协议的相关要求，我国商业银行目前大致可以采用以下相关内部的控制措施： 　　 1、创造良好的内部控制环境。控制环境反映董事会及管理部门对内部控制的重视程度，它对内部控制提出了基本要求及框架，包括员工的正直、职业道德和进取心，企业单位的组织结构，管理部门的经营理念和风格。在商业银行经营管理过程中，决策层对内部控制的重视程度，以及如何建立起科学、有效的内部控制机制，都直接影响其在经营管理过程中所发挥的作用。于是需要：（l）增强全员的内部控制意识，引导员工形成良好的内部控制氛围；（2）建立现代法人产权制度；（3）完善公司组织结构；（4）培育商业银行内部控制文化，加强商业银行内部控制文化的创新。 　　 2、建立健全企业内部制度。商业银行的内部控制制度是保障商业银行在合规合法的框架内实现其各项经营目标的有效管理手段，它和商业银行业务拓展等各项经营目标之间是一种有机的统一，而不是矛盾或对立的关系。有效的内部控制制度可以确保商业银行的