我国商业银行内部控制制度浅述.docVIP

我国商业银行内部控制制度浅述 　　摘要：内控制度是商业银行健康运营的保障。商业银行内控制度的建立，对风险的防范和稳健的经营起到重要作用。因此，对商业银行内部控制制度的研究和完善便具有了现实意义。然而，由于组织结构不当、内控制度不完善等原因，我国银行的内控还存在一定缺陷。商业银行应不断完善内控制度，以保证金融系统的安全运行。 　　关键词：商业银行 内控制度 防范 　　随着全球经济一体化的发展，金融危机发生的可能性逐渐增大。在我国，虽然还没有显著的经济萎缩和大规模的银行破产现象，但是金融业，尤其是作为金融业支柱的银行业仍然存在大量的不安定因素。因此，对商业银行内部控制制度的研究就变得颇具价值。 　　一、商业银行内部控制制度的理论依据 　　（一）商业银行内控制度的内容和原则 　　银行的内控制度是指银行管理层为了保证银行营运目标的实现和资产的安全，对内部人员设立的一系列相互制约和协调的制度和方法。从狭义上讲，商业银行内控制度主要包括组织结构、会计规则以及职责分离等方面；从宏观层面上，银行内控所处的环境亦是银行内控制度的一个组成部分。健全的商业银行内部控制应作为一个系统而存在。具体来讲，商业银行内部控制涵盖组织架构和各种规章制度、人员管理控制、业务程序控制、授权审批控制、会计控制、有效的安全保卫措施、电子化风险控制等；同时，银行的法人治理结构、产权结构、企业文化等均可以对银行内控制度产生影响。现代商业银行的内控应该遵循全面、谨慎、有效、独立的原则。首先，内控制度应该覆盖所有业务环节和所有员工，使所有流程都有规章可循；其次，内控制度应以谨慎经营、防范风险为出发点；最后，内控制度应具有权威性，任何人员均不得凌驾于制度之上。 　　（二）商业银行内控的相关理论框架 　　现代商业银行在构建内部控制系统时，主要体现了经济控制论的运用和收益成本的意识。其中，经济控制论适用于采用各种数学方法，将信息进行量化和反馈。在此方法指导下银行内部控制主要体现在三个方面：分析实际数值和目标数值之间的差异，查找原因并采取措施，修正目标值；在目标发生偏差以前根据预测的信息采取相应措施，防止该偏差产生，使系统按照目标运行；在经济业务发生前即制定相应制度和规定，把业务环节可能出现的差异提前排除。商业银行内部控制强度是有一定范围的，并不是内控程度越强越好，因此要考虑成本和收益的关系。只有控制收到的成效和投入成本相匹配时，才能具有实际价值。但在实际工作中，由于控制成本和收益难以确切计量，最优点往往需要人为主观判断，因此随着判断的不同，内部控制的强度也有所差别。 　　二、商业银行内部控制制度的构建 　　（一）商业银行风险评估体系的建立 　　商业银行风险评估包括风险识别和风险评估两部分。风险评估系统的建立可以使决策者运用一系列风险评估方法对银行风险进行全面分析，同时通过风险预测的结果影响管理层的决策和运营目标。风险评估是一个信息传递和反馈的过程，通过该系统，银行可以全面客观预测风险的严重程度，并制定相关防范措施。 　　由于银行面对的风险往往错综复杂、种类繁多，深入进行调查、掌握详细资料和数据并加以分析，才能做到目标明确，有的放矢。在风险分析过程中，银行最常用的方法是：财务报表分析法，即通过对商业银行报表中财务数据的分析，可以了解风险指标的变化趋势以及银行总体财务状况；专家意见法，即将与银行营业状况相关的信息发放的各个专家并将专家发表的意见进行汇总，以起到集思广益的效果；风险分解法，即将银行整体层面的风险逐步分解并细化到各个部门，针对不同部门的实际情况实施不同的风险控制方法。 　　（二）商业银行稽核系统的构建 　　商业银行内部稽核系统是对内控制度的再监督和再控制，由独立的部门和人员对银行内部的运转做出审核评价。其目的是确保商业银行内部控制制度的良好执行，控制营运风险，保障组织高效健康的发展。内部稽核相关部门应独立于银行其他部门而存在，以保持其工作的客观独立性。稽核监督部门由董事会直接选举产生，并对董事会负责。银行内部稽核人员必须遵守行业行为准则，客观公正的监督银行和内部员工的工作，不能为了自身利益妨碍内审工作的进行；在执行工作时，稽核人员应保持谨慎原则和较高的专业技术水平，对有意违法违规的行为及时纠正，对内控的漏洞及时提出改进意见；内部稽核人员还要具备较强的工作能力，包括对内部稽核和外部稽核的协调能力以及处理人际关系的能力等。 　　稽核系统的方法根据各个银行的业务特点而制定，稽核的效果也有一定差异。商业银行通常以经营业务审查为基础，对业务活动所涉及的会计凭证、账簿和报表等资料进行审核。为了减少稽核业务数量，提高工作效率，银行还可以先对内部的控制系统进行评价，再根据评估结果进行实质性稽核。 　　三、现代商业银行所面临的内控挑战 　　（一）公司治理机