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我国中小企业内部审计浅述 　　[提要] 随着我国社会主义市场经济的建立，中小企业在国民经济中起着越来越重要的作用。然而，目前中小企业内部审计不能满足现代企业对内部审计的要求。本文分析我国中小企业内部审计存在的若干重要问题，提出推进企业内部审计改革发展的对策。 　　关键词：中小企业；内部审计；独立性 　　基金项目：2012年山东省高等学校教学改革立项项目（编号：2012480） 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　收录日期：2013年12月30日 　　一、内部审计的基本概念 　　内部审计是指在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生及发展起来，并且是企业为了加强内部经营管理和经济监督，伴随着社会经济的发展和企业管理的内在需求而逐渐完善起来的。国际注册内部审计师协会对内部审计的定义是：“内部审计是一项独立客观的保证和咨询活动，它的目的是改进组织运作和增加价值，运用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和管理过程的有效性进行评价和改进，最终帮助组织实现其目标。”可见，内部审计作为组织内部管理体系的重要组成部分，日渐受到社会各界的重视，而且随着经济的不断发展，社会公众对内部审计职能的要求也在不断的深化。 　　二、我国中小企业内部审计现状与问题 　　由于中小企业的产出规模较小、人员也相对较少、企业资本和技术构成较低、资金实力薄弱，中小企业在企业的管理方面比较粗放，有些企业的管理者对内部控制的观念不强，因此企业的内部审计存在着比较多的问题。 　　1、企业领导人对内部审计的性质和职能认识不足。中小企业随着规模的扩大，管理层次的增多，建立并完善内部审计已经成为其发展的内在需要。目前，我国很多的中小企业都还没有认识到内部审计的重要性和必要性，部分企业领导人片面地认为内部审计就是审查企业内部的经济问题，会使企业员工的团结和稳定受到影响，使管理人员的精力分散；有的则认为内部审计会使自己的经营自主权受到限制，容易削弱自己的权威；有的企业内部审计机构形同虚设，内部审计机构不健全，设置的不合理，导致审计工作的正常开展受到影响；有的企业将审计机构和监察合并在一起；有的将审计人员设立在财会部门内；有的甚至不设审计机构和人员，并且审计部门跟其他部门处在平行的地位，导致许多内部审计流于形式。在这种情况下，内部审计的独立性和权威性在工作中不能得到很好的体现，内部审计的监督作用也难以完全地发挥出来。 　　2、内部审计的独立性不够。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的前提条件。内部审计人员要想做出公正、无偏见的判断，就必须和他们所审计的活动保持独立。但是，从我国目前的实际情况看，我国中小企业内部审计的独立性严重不足。众所周知，内部审计机构是设置在企业内部的机构，它是在企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标而服务。因此，内部审计在工作过程中不可避免地会受到本企业的利益限制。因此，企业的内部审计难以站在客观、公正的立场上对企业的经营和财务状况做出合理合法的评价。长此以往，就导致企业的内部审计机制发育不良，并且使多数的内部审计最终还是偏向与企业利益相关的一方，难以保持其应有的客观性和独立性。 　　3、内部审计的工作范围比较狭窄。在我国内部审计机构建立之初，多数中小企业将内部审计机构设置在财会部门之内，形成了“财审合一”的局面，致使内部审计不仅无力监督财会部门，而且也很难监督其他部门，内部审计人员做出的审计结论往往有失客观公正。我国的“财务审计科”存在已久，虽然它的设置从现代内部审计职能的角度考虑并不合理，但是至今我国中小企业的内部审计还局限在财务领域，重点在于检查财务数据的真实性和合法性，极少接触经营管理的其他领域。 　　4、内部审计缺乏有力的法律依据。近年来，我国虽然陆续颁布了《内部审计准则》、《审计法》等有关内部审计的法规政策，对内部审计也作了较为详细的规定，但从总体上讲，对内部审计工作仍然缺乏应有的法律支持，而且由于颁布的大多是政策性或原则性的规定，可操作性不强，导致内部审计工作不能适应市场经济健康发展的需要。这主要体现在：第一，现代内部审计主要是为组织服务，向经营领域发展，在我国有关法规中的体现不充分；第二，没有相关的制度实施细则，造成内部审计人员无章可循，不知如何开展工作；第三，知识经济时代的到来需要进一步推进内部审计立法。 　　5、内部审计人员素质不高，知识结构单一。由于传统经济体制影响，我国中小企业的大多数内部审计人员来自企业的财务部门，他们的知识结构比较单一、综合素质也有待提高。此外，由于我国中小企业对内部审计的重视不够，内部审计在企业的地位不高，也很难吸收到优秀的人才加入到内部审计队伍当中，企业无法完成自身的群体良性循环，进一步造成了内部审计人员素质普遍不高的现象。 　　三、我