对财务报表粉饰的识别及防范措施..docVIP

东北财经大学网络教育本科毕业论文 对财务报表粉饰的识别及防范措施 作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专 业 会计学 指导教师 内容 由于存在股票的发行与上市、配股、避免处罚和炒作股票动机，使许多不满 足条件的公司通过粉饰财务报表的手段进行会计处理；另外一些公司则通过粉饰 报表，达到少纳税的目的，更有甚者逃避征税，规避纳税以为造成违法犯罪。 本文主要介绍了粉饰财务报表的动因，粉饰的主耍方法和识别方法以及防范 措施等内容。对防止企业的短期行为、实现企业可持续发展、提升企业会计信息 质量等方面提出有关建议。 首先主耍介绍了财务报表粉饰的概念和其动因，重点剖析企业粉饰报表的目 的和原因。其次，介绍了财务报表粉饰的手段，列举主要手段和在我国新淮则颁 布后的一些粉饰手段。最后两部分主耍介绍如何识别财务报表的粉饰，如何进行 防范，如何监管。 关键i司：财务报表粉饰识别措施 TOC \o 1-5 \h \z 弓 IW 3 HYPERLINK \l bookmark3 \o Current Document \h 一、 企业财务报表粉饰概述 3 （一） 企业财务报表粉饰的概念 3 （二） 企业财务报表粉饰的动因 3 HYPERLINK \l bookmark4 \o Current Document \h 二、 财务报表粉饰的手段和目的 4 （一）报表粉饰的普遍手段 4 HYPERLINK \l bookmark5 \o Current Document \h 三、 企业财务报表粉饰的识别方法 6 （一） 关注减值和增加成本费用的等项0 6 （二） 关联交易抵消法 7 （三） 或有事项分析法 7 （四） 偶然性因素剔除法 7 （五） 基于报表的分析 7 HYPERLINK \l bookmark6 \o Current Document \h 四、 企业财务报表粉饰的防范措施 8 （一） 防范企业财务报表粉饰的意义 8 （二） 防范企业财务报表粉饰的措施 9 络论 11 HYPERLINK \l bookmark8 \o Current Document \h 12 引言 众所周知，公司的财务报表是投资者分析决策的重要材料和依据，也是股东、 有关政府部门了解企业运营情况的有效途径。但是令人遗憾的是财务报表在反映 公司的行业竞争及经营管理之外，公司的管理层处于维护公司形象、达到融资条 件、转移利润及规避税收达到所谓纳税筹划的FI的，往往会对财务报表进行恶意 的粉饰。从而影响丫报表的可靠性和可比性，使许多投资者被虚饰的业绩所误导 或不敢相信报表所反映的信息。今年来，我国通过财务报表的粉饰达到某些0的 的行为屡见不鲜，例如蓝田股份事件；方正科技净资产收益率不正常，利润操纵 痕迹明显：国能集团巨额预付账款无踪影，巨额资产流向不明……本文通过对财 务报表粉饰的概念、识别等介绍，提出一些建议。 一、企业财务报表粉饰概述 （一） 企业财务报表粉饰的概念 财务报表粉饰是指企业管理当局为了达到自身的某些利益，例如获得银行贷 款、寻求上市以及为获得上级补贴等目的，在口常会计核算及会计报表编制的过 程中采用编造、变更、伪造数据等手段编制财务会计报告等违反会计法规、会计 准则和会计制度的规定，有目的、有意图的向报表使用者传递虚假的财务会计报 告信息，以掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现金流量以及应当披露的等情 况，从而达到某种特定目的的不诚信行为，主要的有对利润总额的粉饰以及更改 现金流量等方法。 （二） 企业财务报表粉饰的动因 企业所有者与管理者利益的不一致 随着社会的发展，公司制度不断繁杂并且不断完善，引发了产权的变化，使 得企业所有者和管理者分离，例如在股份之公司中，股东大会代表所有者而董事 会代表管理者。同时，也产生了与现代企业制度相适应，并且体现资本所有权与 经营权分离与整合的组织机制一一委托代理制，以及“股东大会一董事会一经理 层”分层授权产权这样的控制模式。在企业所有者与管理者两权分离的情况下， 客观存在着所有者和经营者之间、大股东和少数股东之间利益不一致的矛盾。综 上所述，利益不一致是财务报表粉饰产生的经济诱因。 信息的不对称 虽然在《公司法》屮有有关累积投票制的制度，以保障少数股东的权益，但 是不能从根本上保障中小股东利益。但是管理层作为企业的日常管理者，通过董 事会决议有关事项，控制了会计信息的生成与对外披露，而中小股东由于股权所 占比例小，则远离了企业最终的控制权，不易获得会计信息，只能以间接的方式 获取信息来监督管理层行使职权的情况。正是为了适应众多分散的中小投资者对 会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。而管理经 营者与股东，在信息不对称的情况下，他们会有意利用掌握的信息优势为自身谋 取利益，直接