浅述我国企业内部控制制度.docVIP

浅述我国企业内部控制制度 　　摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，企业单位制定内部控制制度的目的在于：保证经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的可靠性和正确性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。本文论述了企业内部控制制度的内容及存在的问题，分析了原因，并提出了完善内部控制制度的对策。 　　关键词：内部控制制度 企业 　　 　　一、前言 　　近年来，随着我国市场经济的不断完善和发展以及经济全球化和市场一体化的进一步加快，特别是加入世界贸易组织过渡期的结束，使我国企业已经完全融入到世界经济全球化的浪潮之中，我国企业正面临着众多外国企业的激烈竞争和有力挑战。因此，在信息化、市场化和国际化的大环境下，竞争和挑战无疑会在一个更为广阔、更为复杂、更为多变的舞台上展开。那么，如何提高自身的竞争力，以一种更为积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业面临的主要问题和难题。解决这一问题的关键就是加强企业内部管理，提高企业的综合素质。一个企业的兴衰成败主要取决于内部控制制度健全与否，研究企业内部控制制度对提高我国会计信息质量，防错纠弊，提高经营管理水平，完善现代企业制度，保护投资者合法权益，保证资本市场的有效运行等方面有着十分重要的意义。 　　二、企业内部控制制度的概述 　　1.企业内部控制制度的基本内容 　　所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。它是在内部牵制基础上，由企业管理人员在企业经营管理实践中创造，并经审计人员总结而逐步完善的自我监督和自行调节体系。 　　2.企业内部控制制度的必要性 　　随着现代企业制度的建立及不断完善，经济不断增长，许多企业的经营规模越来越大，经营业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，使得企业拥有各种不同的专门技术和成千上万名职工。这种情况的出现，使得企业高层管理人员不可能个人直接控制企业经营，而必须依赖有关职能部门和人员提供的各种各样的会计、统计等经营资料和信息，以便控制企业各项工作的正常运转，指挥生产经营的有效运行，同时了解企业管理政策的运行状况及企业的财务状况、获利情况、各部门之间的工作是否衔接，这样企业就必须制订健全的内部控制制度，使内部各职能部门及人员都能够有效地进行工作。 　　三、企业内部控制制度存在的问题及形成原因 　　国内企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务管理可以说是有章可循的。但还有相当一部分企业未充分意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性。这些均造成企业内部控制薄弱，经济业务随意性大并缺乏有效的监督机制。 　　1.企业内部控制制度存在的问题 　　第一，内部控制不够科学、不够健全。多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仍停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形成不了一个健全的机制。内部控制制度流于形式，把已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”以应付有关部门的检查，遇到具体问题更多的是强调客观原因，失去了应有的刚性和严肃性。 　　第二，企业对内部控制制度的认识不足。目前一些企业对内部控制制度的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯并满足于传统的经营方式，认为只要能够规范化操作就可以了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，进而忽略了控制方式的跟进和强化，这样就使企业的改革同微观治理机制相脱离。 　　第三，产权关系不明，大多数管理者对内部控制不够重视。由于我国企业，尤其是上市公司存在“一股独大”现象，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、互相制约的体制。 　　第四，内部控制人员素质不高。近年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。一些不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真、财务报表被歪曲。以上的种种现象都使得内部控制制度的有效实施举步维艰，其结果往往会给企业的资产造成一定的损失，甚至会把企业推向万丈深渊。 　　2.企业内部控制制度存在问题的原因 　　第一，市场经济不发达。从内部控制制度的发展史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。