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浅述我国中小企业内部控制问题 　　【摘　要】 在现代企业的经营管理中，内控制度占据着很重要的地位。然而当前，我国广大的中小企业在内部控制的操作上还存在很大的不足。本文从中小企业和内控制度的概念入手，分析了当前我国中小企业内部控制的现状，并提出了一些完善我国中小企业内部控制的建议。 　　【关键词】 中小企业 内部控制 制度完善 　　1. 相关概念界定 　　1.1中小企业 　　世界范围内的各个国家对中小企业的界定不尽相同。但我们一般会从质（组织形式、融资方式及所处行业地位等）和量（雇员人数、实收资本、资产总值等）两个方面对中小企业进行定义。 　　2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了各行业中小企业划型标准，具体标准可查看四部委发布的官方文件。 　　1.2内部控制 　　目前学术界认可度较高的关于内部控制的定义来自于美国预防财务报告虚假委员会（COSO）。其将内部控制定义为：“是受企业董事会、管理者以及员工的影响，目的在于实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及所适用法规的遵循性等目标而提供合理保 　　证的过程。主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素构成。” 　　2. 当前我国中小企业内部控制的现状与存在的问题 　　2.1企业相关负责人内部控制意识淡薄 　　由于小企业尤其是一些私营小企业往往由一人或少数人创建，产权主体单一化，所有权和经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性较大。因思想观念、文化修养、知识结构等方面的影响，大部分小企业业主往往对内部控制不够重视或知之甚少，更有一部分不愿意建立和执行内部控制。他们往往重视生产而轻视经营管理，普遍认为生产部门才是企业的重中之重，创造效益才是真正为企业作贡献。并且往往重视短期效益，而不考虑长期效益，不考虑如果长期缺乏合理的内控制度会对企业有什么不利的影响。因此，他们对内部控制的认识出现严重偏差，在他们眼中内部控制往往只是一堆条条框框而已，并不会给企业带来直接的利润。这就导致了许多中小企业忽视了内部控制的重要性和指导性，过分追求企业的短期经济效益。由于内部控制的成败很大程度上取决于人的控制意识和行为，管理者相关意思的薄弱使得内部控制无法有完善的控制环境，从而也影响了企业员工对控制的理解和执行。 　　2.2企业内部控制制度不完善 　　不少中小企业的内控制度残缺不全或较为简单，个别企业甚至没有书面的内部控制制度。在企业内部，会计信息和相关业务信息的报告制度不健全，如对应收账款没有建立常规化的催收制度，缺乏必要的实物资产盘点制度，没有全面的预算制度，资金管理松懈，预算没有成为企业组织生产经营活动的依据，对预算的监督、控制和考核不重视。再者，由于中小企业往往员工较少，导致某些经营活动没有形成不相容职务分离的制度，不能实现不同部门之间交叉互检的局面，如会计与出纳有同一人兼任的情况，这就很容易发生人为失误甚至舞弊行为。此外，很多中小企业没有对重大投资和购置活动设置财务部门会审制度；而企业制定的许多管理制度往往是应付政府机关的检查，因此就流于形式，并没有得到有效执行。 　　2.3企业会计系统建设相对滞后，会计人员的素质较差 　　企业内部控制制度的效果与行使内部控制人员的素质密切相关。在许多中小企业，由于财务人员的思想教育、业务培训跟不上，甚至一些根本不具备从业资格的人员混进财务队伍，思想素质差，业务一知半解，对内部控制程序和措施缺乏正确理解和判断，不能完全按质量要求完成工作，使内部控制制度失去作用。一些会计人员文化水平、学历层次较低，理不清科目、账簿、报表的对应关系;也有一些会计人员虽有一定的核算业务水平，但长期忽视学习新业务核心的会计法规，对一些新出台的会计制度不了解，致使单位会计工作水平低下。有些会计处理比较随意，并没有严格按《企业会计准则》的规定进行处理，造成企业会计信息失真、会计责任不清。在小企业中随意填制会计记账凭证现象频频发生。会计人员对原始凭证不做任何检查，无论其是否符合财务规定，只认领导签字，有的会计凭证甚至没有原始凭证，致使会计核算失去了真实性的基础。更有甚者是有的企业有意违纪，造成会计基础工作混乱、财务报告数据不真实。 　　3. 完善我国中小企业内部控制的建议 　　3.1提高管理者的内部控制意识 　　中小企业内部控制的控制主体是所有者，控制客体是员工和整个企业的业务活动。因此，中小企业内部控制环境中应注重企业所有者和员工对控制的作用。中小企业的内部控制环境主要是由企业所有者造就的，内部控制是否有效，与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大的关系。所有者的领导方式决定一个企业以后发展的管理特点和企业文化。因此企业所有