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浅述民营中小企业内部控制 　　摘要：进入21世纪以来，现代企业管理制度已在逐步建立，一个科学、完善、行之有效的内部控制制度是提高企业经营管理水平的基本要素之一，内部控制是防范舞弊、减少损失、增加企业竞争实力，实现企业资产保值增值有效手段，也是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。在公司的整个经营管理中起着至关重要的作用。 　　关键词：中小民营企业；内部控制；现状及对策；一、我国内部控制制度现状 　　1990年起，我国政府开始重视企业内部控制的作用，为了进一步规范内控制度和力度，先后陆续制定和颁布了一系列相关的法律法规。但是目前总体上我国的内部控制还处于起步阶段，大量的会计信息失真，甚至企业的违法经营，导致最终破产、倒闭等现象在很大程度上都与企业内部控制有直接的联系。我国目前企业的现状是，普遍能认识到企业内部控制的重要性，但对企业内部控制认识程度还不够，比较重视企业外部环境，轻视企业内部生成经营中的各环节岗位的互相牵制，主要有以下几种状况： 　　1.内部控制制度基本没有。这种状况在家族管理的中小型民营企业中存在较为普遍。目前在我国，相当大的一部分民营企业老板都是依靠自己的敢想、敢闯、敢拼的个人冒险精神积累起来了原始资本，淘到了第一桶金，由于他们中间绝大多数人由于家庭条件等原因书读的都比较少，文化水平层次较低，特别是对会计这门学科基本上处于不懂的状态。不懂就会从思想上不重视，他们的理念一般都是业务、市场等一线才是最重要的，发展模式都是粗放型的，注重管理的内部控制制度是在他们发展道路上的绊脚石，所以，这些企业一般都不会制定企业的内部控制制度，什么事都是老板一人说了算，处于人管而不是制度管的状态，他们觉得会计的只仅仅是算算账、做做报表、另外想办法让老板尽量的少交税就行了。这样的思维模式造就了目前中小民营企业中的收入不开票、货款存入个人小金库、虚列成本费用、人为调节利润现象司空见惯，屡见不鲜。在老板一个人说了算的中小民营企业，处于管理层的职业经理人也会认为企业在没有内部控制制度的情况反而对更对自己更加有利，管理上疏漏了，就更方便他们浑水摸鱼。 　　2.内部控制制度不健全。现在，部分中小民营企业建立了内部控制制度，但总体来说不够健全，有些部门和人员没有覆盖到，有些领域和流程环节也没有渗透到，导致部分中小民营企业在工作中管理混乱、流程不规范，最终导致的结果就是出现核算不真实，造成会计信息失真的现象。其中主要分几种类型，1、部分企业没有建立票据和印章分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”制度等等。2、一些民营中小企业没有设立财会部门，找个亲戚没有上岗证就直接充当会计的角色，甚至会计、出纳是一个人。3、还有一些企业故意的让财务人员捏造虚假的会计原始凭证，私下设置“小金库”、收入不开发票也不入账、成本核算不真实、人为调节利润、故意逃避税收等。 　　3.缺乏内部外部的监督机制。目前，我国已基本建立了外部监督体系，具体包括政府审计部门的监督和会计师事务所的社会监督。但目前的监督体系对民营中小企业的监督效果却不理想。比如有些企业虽然设立审计部，但却不能有效的发挥其内部审计的职能。这就为一些企业的业务人员、财务人员甚至中高层领导人员的不法行为提供了可趁之机，利用内部控制管理上的漏洞，肆意的侵吞公款、收受贿赂、虚报费用，给企业造成了资产不可挽回的损失。 　　4.内控制度的执行主体素质较低。在一些民营中小企业中，仗着和老板是亲戚朋友等关系，一些原本没有会计从业资格的人员混进财务队伍，职业道德低下，业务水平较差，有些甚至连基本的账务处理都不会做，就更谈不上内部控制制度的执行了。还有一些民营企业的领导对会计制度、会计准则一窍不通，却对会计人员瞎指挥，乱指挥，独断专行，最终势必会给企业的生成经营造成不可挽回的损失。 　　5.内部审计职能弱化。内部审计制度是企业内部控制制度中的一个重要组成部分。但目前很多中小民营企业没有设置内部审计机构，即使设置了内审机构的企业，也不能独立行使其内部审计的智能，或者财务、审计搞成一家，内部审计流于形式。 　　6.对内部控制制度认识的片面性。如今，很多中小民营企业的中高层管理人员对内控制度还不了解，即使了解也是比较片面性的，甚至还存在一些误区，认为内部控制制度无非是财务的一些管理制度，包括企业成本核算制度、固定资产管理制度、企业资金审批管理制度等等，基本上都是财务会计方面的规章制度。正式这种思想，他们对内部控制制度的就仅仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 　　二、加强中小企业内部控制建设的方法 　　（一）增强企业全体员工对内部控制重要性的认识。 　　企业内部控制不仅仅是财务会计的事情，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，因此企业内部控制要发动公司所有员工全员参与，包括企业的领导干部