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浅述货币资金内部控制制度 　　摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 　　关键词：货币资金；内部控制；现金内部控制；银行存款内部控制 　　 　　近几年来，经济犯罪越来越多，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，是最容易出现问题的环节，再加各单位对货币资金的内部控制不重视、不规范，使许多罪犯有机可乘。因此，必须加强对单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营活动合法而有效。 　　 　　一、货币资金内部控制的现状 　　 　　1、货币资金收支业务的现状。在货币资金的收支业务中会出现一些管理上的漏洞，主要表现在：⑴更改凭证金额，虚构内容；⑵无证无账或和票据不一致；⑶撕毁票据、盗用凭证；⑷少列、多列总额；⑸私自提现、支票套物；⑹涂改银行对账单；⑺私自背书转让，出借支票；⑻多头开户，套取利息，截留公款。这些漏洞在不同的单位中或多或少得都有体现，而这些漏洞都是现金管理和监督的关键所在。 　　2、货币资金管理人员的现状。货币资金内部控制内容来看，大多单位未制定好货币资金的内部控制制度或没有有效地实施。从货币资金管理人员来看，⑴不注重岗位分工和授权批准制度；⑵单位从节约人力资源、费用考虑，让一个人身兼几职；⑶聘用会计人员素质低或聘用非会计人员管理货币资金。 　　因此，完善货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节，以确保单位资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度，应针对单位经济活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。 　　 　　二、加强货币资金内部控制规范的主要内容 　　 　　单位应在遵守会计制度的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于单位有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于单位会计政策的连贯性。 　　1、货币资金内部控制的内容 　　货币资金内部控制包括各单位应当对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分开，相关机构和人员应当相互制约，确保货币的安全和完整。 　　⑴现金内部控制的内容 　　①委派专职的出纳负责现金的收入、支出和保管，限制他人接近现金，其他人未经授权一律不能经管现金。出纳确实因故需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人代替，但是必须办理交接手续。 　　②负责经办现金的出纳人员除了登记现金日记账和银行存款日记账外，不得兼任总分类账和明细分类账的登记工作。 　　③单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围，对不属于现金开支范围的业务，应当通过银行办理转账结算手续，以防止从银行提取现金后途中的意外损失，以及现金存放在单位的意外损失。 　　④各单位一律不得坐支现金，即单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况确实需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 　　⑤单位借出款时必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 　　⑥单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得以白条等不符合规定的凭证抵库存现金，不得私设“小金库”，不得设账外账，严禁收款不入账或延期入账。 　　⑦为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当安排两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金时，还应由工资核算员协助，并采取相应的安全措施。 　　⑧单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。 　　⑵银行存款内部控制的内容 　　①开立银行账户必须严格控制，只能开设一个基本存款账户，其他银行存款账户一般只能收而不能支出货币资金。 　　②审批控制。审批是指单位主管或银行存款业务发生部门的主管人员对将要发生的银行存款收支业务进行审查、批准，或者授权银行存款业务经办人对单位将要发生的银行存款收支业务进行审查、批准，并规定其经办权限。 　　③结算控制。结算是出纳人员复核了银行存款收支业务的原始凭证后，及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”章。 　　④分管控制。分管是指银行存款管理中不相容职务的分