高校内部控制剖析.docVIP

高校内部控制剖析 　　【摘 要】 本文在分析高校实施内部控制意义的基础上，阐述了内部控制的内容，并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五个方面逐次分析高校内部控制工作的主要内容并适当提出笔者对高校内部控制建设的思考。 　　【关键词】 高校 内部控制 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通监控 　　回顾我国高校近三十年发展，从1990年起高校合并到1999年起高校扩招，??1996年的“211”工程大学、1998年的“985”工程大学到2017年的双一流大学，我国高等教育在改革中快速发展，发展的同时也显现出一些弊端，行政管理、财务管理方面都存在不同程度的问题。在财务管理方面我们必须意识到内部控制制度建设对高校发展的积极意义。 　　一、高校实施内部控制的现实意义 　　长期以来，高校作为社会公共服务的提供方，其内部控制工作不论是在制度建设、机制建设还是监督管理方面，相比市场经济中高度竞争的企业，都存在一定程度的滞后。现如今，高校也需要定期披露其“三公经费”支出情况、财务报告信息，高校也面对着一众利益相关者，高校建设也越发需要透明度，如此以来，高校也需要建立健全一套完整的内部控制管理体制。并且高校施行内部控制可以进一步提高单位的内部管理水平，强化廉政风险防控机制建设，从而实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。 　　二、高校内部控制的内容 　　2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号，以下简称《内控规范》），要求从2014年1月1日起施行。《内控规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制度规定、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上，根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。同时《内控规范》指出进行单位层面的风险评估时，应重点关注内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况及财务信息的编报情况，单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等方面的内容。 　　COSO框架提出的内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控。而内部控制的有效性包括内部控制设计有效性和内部控制运行有效性，缺一不可。 　　2017年财政部下发了《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函[2017]3号），紧着着教育部下发了《关于开展2016年度内部控制报告编报工作的通知》（教财司函[2017]73号），虽然各高校按照教育部要求完成了2016年度内部控制报告编报工作，然而一套内控制度的建立健全并得到良好运行非一纸年度报告可以解决的。内部控制制度对高校来说尚且属于新兴概念，如何让制度建立并落地有重要的现实意义，以下笔者将从五要素出发对高校内控制度建设的问题进行探析。 　　三、按五要素模式探析高校内部控制问题及应对措施 　　（一）控制环境 　　控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了单位内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 　　高校的内部环境与企业的内部环境还是存在很大区别的，企业多是自由竞争相对市场化的大环境，事业单位内部往往有些因循守旧的保守趋势。比如面临“三重一大”问题，虽然有集体决策或联签制度的牵制，但是事业单位的领导层还是关键的拍板人，尤其是对那一些没有制度规范的事项。高校内部环境要注意以下问题：第一，内部控制制度往往被狭隘地理解为财务部门一个部门的制度，实际上单位负责人要对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。第二，内部控制实施推进存在一定难度，高校往往仅强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性。领导重视是高校内部控制实施的关键，高校应该设立总会计师制度，提高校领导层以及各中层干部对内部控制重要性的认识，广泛宣传内部控制的意义，加强对各级干部进行内部控制知识与技能的培训。 　　（二）风险评估 　　任何经济组织在经营活动中都会面临各种风险，风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响单位实现目标能力的各