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高校内部控制控制建设问题剖析 　　摘要：高校内部控制建设作为高校全面发展奠基石，具有控制目标与控制范畴的双重作用，也是优化传统内部控制体制的实际保障。基于此，结合目前高校内部控制建设问题，重点探究其应对策略，以供相关研究参考。 　　关键词：高校 内部控制 评价机制 控制制度 　　在《行政事业单位内部控制规范》中，对高校内部控制建设问题提出了新的发展要求，以明确内部控制机制改革内容，辅助高校日常管理和体制改革发展。随着我国高等教育的快速发展，以教学、科研、后勤保障、社会服务等经济活动为代表的高校内部控制建设，不论是监管机制或是制度环境方面，基础设施建设为其提供了全新的发展条件。但从目前高校建设方面来看，内部控制建设机制尚未完全统一，还存在或多或少的实际问题，了解内部控制建设的弊端，提出改进举措及创新方法，已成为当下高校建设的基本要求，也是保障高校稳定发展的重要依据。 　　一、高校内部控制建设的实际问题 　　（一）财务管理认知不足 　　高校内部控制建设伴随现代化教育、硬件建设的发展，基层管理部门对其重视程度有所提升，形成了独有的建设机制和管理制度。但从高校管理内容方面来看，高校管理者对财务管理的控制举措不够全面，财务部门也比较偏向于高校建设单一特征，与高校内部控制其他部门的整合性、统一度不够明显，整体性、系统性培训更是无从谈起，成为高校管理体系的较为典型的漏洞问题。在高校内部控制建设过程中，财务管理作为高校管理体系的基本保障，在基本建设、改革管理、后勤保障、资产纪检等方面均有涉猎，但由于单一的管理机构特征，内部控制制度并未充分调动践行内容主体――教师积极性，造成内部控制建设与其他管理活动存在脱节现象，相关的教学科研经费使用、专项资金执行问题更是漏洞百出，这对高校管理的决策应用带来了很大挑战，难以形成建设、完善、评价三方面的控制制度格局，强化高层管理者对财务管理的认知意识显得尤为关键，对高校内部控制制度建设具备积极作用。 　　（二）体系建设不够完善 　　由于高校经济活动的复杂性、多样化特征要求，我国高校尚未建立健全内部控制制度、基建投资保障制度，对经济业务缺乏控制保障效益，相对应的管理体系建设也存在不够完善缺陷问题。在高校管理活动中，部分高校征用校长负责制、校务委员会负责制等监管制度，但在财经工作领导机制的影响下，高校财务经济责任没有真正落实到位，基层人员与高层管理者的联合、协调工作不到位，在一定程度上弱化了高校决策机制的时效性，成为阻碍高校内部控制制度完全应用的实际影响因素。以湖南财政经济学院为例，在完善高校内部控制建设机制之前，该校利用“校领导代行职权”的方式，旨在通过分管财务管理工作，实现内部控制经济活动的保障效益。但由于高校内部审计部门的独立性较低，高层管理者对高校财务管理工作的掌握程度存在不相统一的问题，相应的制度体系和保障机制难以完全发挥高校决策管理作用，审计部门缺乏有效监管、监督运行机制，成为该校内部控制建设问题的实际阻力，并不利于高校经济活动的顺利开展。 　　（三）资源结构不够合理 　　在高校内部控制建设过程中，部分高校人力资源结构存在不合理现象，主要表现如下：首先，高校行政、教辅、后勤人员比例过大，造成教学、科研一线工作人员数量存在“供不应求”现象，为高校内部控制建设带来了严重阻碍；其次，部分高校尚未统一人才引进、人才管理、培养留置体系，相关激励与约束政策难以全面实行，存在“制度不科学”、“考评不合理”、“重学历、轻教学”等一系列问题，对科教、教研工作提供了实际阻力；再者，教职工存在“只进不出”现象，高校建设暂未统一编制、职位管理体系，教研工作者的工作积极性不高，相对应的内部控制建设方法和管理手段还有待改进和完善，形成科教、监管、控制相结合的监管体制，便于开展高校经济管理活动。 　　二、高校内部控制建设的应对策略 　　（一）健全制度体系，保障控制效益 　　对于高校内部控制建设而言，“决策、执行、监督”三位一体化的过程是其基础保障，通过高校活动的完整控制，建立健全全方位、立体化的内部控制体系，有助于保障高校经济管理活动的顺利运行和内部监管举措的多元化发展。在高校内部控制建设中，以高校建设的综合发展情况，组织内部控制运行机构，做到分工明确、责任落实，确保岗位责任制度的监管效益；注重财务管理的控制举措，成立统一的总会计师岗位监管机制，并辅助专项内部控制部门，以财务管理、资产管理、工程项目、政府采购为基本内容，引导高层管理者与基层员工的共同参与，掌握高校经济活动管理实际问题和机制缺失；建立健全分工责任机制，通过明确责任、权益，联合高校总会计部门，注重引入优胜劣汰的监管机制，将高校内部控制建设引入重点建设项目，提升专业队伍的工作效益。以上海某高校内部控制建设管理举措为例，高效管理者联合财务部门、内