基于合同能源管理节能服务企业税务筹划.docVIP

基于合同能源管理节能服务企业税务筹划 　　自2011年1月1日起，我国按照《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）开始实行节能服务企业的相关税收优惠政策。此外，节能服务企业也可享受节能减排的相关税收优惠，比如对使用环境保护、节能节水专用设备允许加速折旧和抵扣；资源综合利用企业所得税优惠的规定；环境保护、节能节水项目所得减征免征的规定等。 　　本文以一个节能服务企业集团的税务筹划做简单的探讨。 　　案例背景：市区某企业A是一家节能服务企业，注册资金为500万元，已取得合同能源管理税收优惠资质。主要从事建材、化工产业的节能服务工作。服务内容涉及为用能单位提供节能诊断、可行性方案设计、设备安装和调试、运行保障、保养和维护服务、节能量计量、先进的节能设备、 验证等。B、C是其旗下的两家子公司。其中，B注册资金为90万元，主要服务对象是化工厂商，未取得合同能源管理税收优惠资质。C刚成立不久。 　　为了筹划计算过程的简便，本文在节税方案的探讨过程中对印花税暂不予考虑。案例中企业所得税税率均为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加计征比率为3%。 　　 　　一、充分利用合同能源管理税收优惠政策 　　税收依据：根据财税[2010]110号相关规定：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征