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正确认识内部控制与新兴企业发展 　　摘　要：企业?炔靠刂浦贫仁瞧笠迪执?化管理的一个重要组成部分，对于保证企业经营活力的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性具有重要意义。文章阐述了?瓤刂贫榷杂谛滦似笠捣⒄沟恼铰砸庖寮罢?确处理新兴企业的快速增长与内控制度的关系。 　　关键词：新兴企业　内部控制　发展 　　中图分类号：F270.7　文献标识码：A　文章编号：1004-4914(2008)09-241-01 　　 　　企业内部控制制度是企业现代化管理的一个重要组成部分，对于保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性具有重要意义。但是目前人们对于内部控制的认识，特别是内控制度对于新兴企业的发展是否具有积极意义却存在着某些不同的观点，有人认为内部控制作为一种繁文缛节，对于处在稳健发展的老牌公司中尚算有用；在发展中国家，由于过多地限制了企业快速发展中的风险承受与分担范围，从而不利于实现新兴企业的快速增长。笔者认为。这实际上是对内部控制的一种片面认识。从表面上看，新兴企业的快速发展和业务创新必然会出现经营风险，而内部控制会对于这些风险制定防范措施，有人便认为内控管理与企业快速增长发生了矛盾。而实质上，这两者却是和谐而统一的。内部控制从一开始便为企业的发展提供了指导，为保障企业的快速增长营造了良好的外部环境。同时，企业的快速增长是推动内部控制变化的主要动力。通过企业不断地创新和发展，获得创新和发展收益，而内部控制也会在企业的不断发展中趋于完善，不断提高监管力度和发挥更大的作用。下面，笔者将从内控制度的有效性和局限性出发，正确认识内部控制和新兴企业发展的关系。 　　 　　一、内部控制制度对于新兴企业的发展具有重要的战略意义 　　 　　1　新兴企业的快速增长需要配套的内部控制制度。新兴企业处于快速发展阶段，业务量和信息量都很大，在发展过程中会不断出现新的不确定风险，而新兴企业的原始积累还不够深厚，资金需求也相对旺盛，与处在稳健发展的老牌公司相比，抗风险能力较弱；应变能力较差。因此，制定和执行内部控制制度有利于防范这些不确定的风险，使风险发生和可能造成的损失尽量减少到最小或避免风险。因此，建立与之配套的内部控制制度对新兴企业来讲具有非常重要的意义。 　　2　内部控制制度的建立有利于企业的可持续发展。内部控制可以帮助一个企业实现经营和利润目标，防止资源流失，有助于财务报表的可靠性，使企业的经营符合国家法律法规；避免经营过程中的陷阱和突发’事件。具体可通过以下几点来说明；第一，内部控制有助于明确各部门和人员的职责范围，克服并清除错弊，提高效率。第二，健全有效的内部控制有助于提高企业财务会计和其它经营管理信息的正确性与可靠性。第三，内部控制是管理者根据国家的政策和法律法规而制定的，有助于保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。第四，内部控制能够保护企业财产及相关记录的安全与完整。第五，内部控制能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经营效率。 　　 　　二、内部控制制度的局限性分析 　　 　　1　受成本效益原则的限制。任何企业的资源总是有限的，而制定和实施内部控制都必须消耗一定的资源。内部控制的建立与实施，必须考虑控制成本因素，即一个内部控制程序的实施成本不应超过预期的效益。 　　2　受内部控制人员主观意识的限制。当出现有些人忽视控制程序，错误判断，甚至串通作弊情况时，内部控制就会失去效用。为此，企业要加强对员工的思想教育、法制教育，培养他们的职业道德。同时，要发挥内部审计的作用，使内部控制的监管和执行落到实处。 　　3　受管理当局作风的限制。在内部控制中，管理者缺乏控制意识，滥于授权，随意批准下属处理业务的权力，甚至出现高层管理人员越权行使职能的行为，都会导致内部控制的失效。因此，一个企业的内部控制在很大程度上受管理当局的职权是否规范、是否有效行使的限制。 　　4　受制度滞后的限制。企业内部控制一般都是针对经常且重复发生的经济业务而设计的，具有相对的稳定性：因此可能会对偶然性的或未能预料到的经济业务失去控制。况且，在现代市场经济中，许多企业都处于不断变化的环境之中，为了生存和发展，势必要不断地调整经营战略，或进行内部组织机构调整，或并购其他单位，或在异地开办分支机构等一这样，就会导致原有的控制程序对新增加的经济业务的控制减弱或失效。 　　 　　三、正确处理新兴企业的快速增长与内部控制制度的关系 　　 　　1　随企业的发展不断完善内部控制制度。内控机制是一个不断优化，逐渐适应的过程。随着各项业务的推出，现有的内控机制会被突破，因此，企业要根据环境的变化，不断地修订内部控制制度，不断地调整内部控制的程序、方法、内容，不断地完善内部控制，使之适应企业经营管理与发展的需要。比如