风险导向审计对基层央行内部审计机构管理机制影响.docVIP

风险导向审计对基层央行内部审计机构管理机制影响 　　[摘要]新形势下，加强风险管理，引入与采用风险导向审计模式开展风险管理审计是我国审计界适应现代经济发展的必然选择，开展风险导向审计对基层央行内部审计机构管理机制必将产生影响，基层央行应顺应时代发展，调整思路，改革现有的基层央行内部审计机构管理机制。 　　[关键词]风险导向审计；管理机制 　　[中图分类号]F832，7　[文献标识码]A　[文章编号]1009―2234(2008)06―0138―02 　　 　　进入21世纪以来，随着社会经济的快速发展，推进了各行各业步入到信息化时代，而随之带来的管理环境愈发变得日益复杂，面临各类风险，因此，新形势下，加强风险管理，引入与采用风险导向审计模式开展风险管理审计是我国审计界适应现代经济发展的必然选择，尤其对加强金融风险管理显得尤为重要。笔者结合工作实际，就开展风险导向审计对基层央行内部审计机构管理机制的影响等方面问题谈几点初浅认识和看法。 　　 　　一、实施风险导向审计是社会经济发展的必然 　　 　　目前，审计监督模式大致可体现三种类型，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。账项导向审计模式是最初始的审计方法，主要功能在于查错防弊；制度导向审计模式将审计的重点放在对内控各环节的审查，从中发现内控的薄弱之处，找出问题根源，有针对性地提出整改意见；风险导向审计模式是立足于对各类风险进行系统的审查、分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。他是着眼于全面的控制测试，而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果(即符合性测试)，并把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”的基础之上，始终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。风险导向审计模式的诸多优点使之代替其它审计模式成为必然，作为一种崭新的审计模式，已经在美国等发达国家中得到充分重视与实施。 　　目前，我国审计工作仍处于遵循账项导向和制度导向传统的审计模式，对于风险导向审计模式尚处于初步探索和认识阶段，但随着风险管理深化和审计事业发展的需要，未来的审计模式将会以风险导向审计取代传统审计已是必然。 　　 　　二、中央银行实施风险导向审计的必要性 　　 　　人民银行内部审计工作，经过近10年的工作实践，已形成了内审工作体系的基本框架，并逐步得到加强。在履行审计监督职能作用中，对促进人民银行依法有效地履行中央银行职责发挥了重要作用。但随着人民银行职能的调整和业务的发展，内审工作面临着一些新的问题和挑战，现行的内审组织管理体制、审计理念、手段以及人员综合素质等方面都滞后于央行业务的发展和变化，制约了内审职能的有效发挥。因此，如何改进现状，提高央行内审工作的有效性，已成为当务之急。笔者认为：在审计的目标上，应由查错防弊向内部控制评价和风险管理评估转变，鉴于此，开展以内部控制评价和风险管理评估为主要内容的风险导向审计显得尤为重要。 　　(一)实施风险导向审计是《中国内部审计准则》的要求，是提高内审工作效率与质量的有效途径。我国《内部审计准则》是我国审计业各机构(部门)应遵守的基本准则，在“内审准则第5号一内部控制审计”中对内部控制与风险管理审计都提出了具体的审查与评价内容要求，因此，人民银行实施风险导向审计是落实与执行《中国内部审计准则》之必需，“内审准则”也为人民银行组织开展此项审计活动指明了方向，提供了基本工作准则。 　　(二)实施风险导向审计是服务人民银行中心工作的现实需要。2003年银监职能分出以后，人民银行的职能和定位发生了深刻地变化。宏观调控任务的艰巨、金融信息技术的提升、金融向国际接轨以及内控管理和风险防范的高要求等形势的变化，要求人民银行内审工作必须跟上调整的步伐，以强化风险管理为出发点，实施风险导向审计服务于人民银行中心工作和组织管理层，帮助其实现防控风险、促进各项工作安全高效运转的目标。 　　(三)实施风险导向审计是有效贯彻人总行《内部控制指引》的迫切需要。人总行2006年印发了《中国人民银行分支机构内部控制指引》，该指引在第一章第二条明确指出“内部控制是指中国人民银行各分支行通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程”。这也是内审部门实施风险导向审计的步骤和目标，因此，实施风险导向审计是有效贯彻《内控指引》要求的一项重要举措。 　　(四)实施风险导向审计是完善人民银行内部控制的需要。在人民银行现行管理模式中，风险的管理与控制是人民银行内部控制的重要组成部分，决策层建立健全风险管理机制并使之有效运行，内审部门则通过对风险控制机制的适当性和有效性